我叫增值税，我又变了，这是我最新最全税率表

根据财政部、税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告（财政部 税务总局公告2020年第17号），自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

大家看到这里又出现了一个0.5%，而2020年呢，我们还有一个1%，这个1%是怎么回事呢？

其实，不管是这个0.5%还是非湖北地区的小规模纳税人的1%，我们都不会称之为税率，我们通常会称之为征收率。

征收率，并不属于税制要素，它其实是由税率派生出来的一个比率，是因为纳税人财务会计核算制度不健全等原因、不能按照法定的税率来计算税款，国家另行制定的一个用来简化计算税款的比率。

税收征收管理上我们称为简易计税，小规模纳税人都是简易计税，一般纳税人也有部分项目适用简易计税。

在简易计税下，截止到目前，我们有3%、5%、2%、1.5%、1%、0.5%这些征收率，但是其实通常我们认为的能够做价税分离适用的才是真正的征收率，比如3%、5%，当然现在还有一个1%。而其他的比如2%、1.5%、0.5%都不能直接做价税分离适用。

比如，小规模纳税人销售货物，销售额=含税销售额/（1+3%），而销售旧货情况下，销售额也是=含税销售额/（1+3%），这里2%就不能走价税分离适用，用3%算出销售额后再乘以2%计算税额。你不能等于含税销售额/（1+2%）*2%，这样就是错误的。

目前一般纳税人适用简易计税的项目还是挺多的，大家可以具体看看下面这个分类统计。

「分类来源：晶晶亮的税月」

增值税这个税种最早是1954年法国正式开征的。在增值税诞生之前几十年内，也有不少学者专家研究过，但是由于社会环境等影响最终并未落地走向历史舞台。但是从增值税诞生到今天，其显然已经成为全世界主流，已经有超过160个国家和地区实施了增值税。

在我国，增值税是伴随改革开放政策的逐步实施和计划经济向市场经济转轨的进程，采取渐进方式分阶段建立起来的。

它是既吸取国外增值税经验，又立足于本国经济体制改革的实际。

增值税在我国大致经历了试点、确立、转型改革和扩围改革四个主要阶段。

转型

我对增值税有种特殊的情感，一方面我本身大学是学税的，另一方面，增值税在我国的确定实施时间和我出生时间差不多，可以说我和增值税是一起成长的。

二哥刚参加工作那会儿，也正是我国增值税全面转型改革的时刻，由生产型向消费型转变，2004年时候最早在东三省的特殊行业试点，到2017年中部地区试点转型、2008年汶川地震重灾区转型，最后2009年允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含进项税额。我国增值税全面转型为消费型增值税。

扩围

2012年开始，二哥的工作岗位也发生了变化，脱离了税务岗位，开始转战总账，开始负责财务决算相关工作，而恰恰是这个时期，我国增值税开始启动进入扩围阶段，一系列的重大变革逐步开展起来了。

不学习就要落后，当然人的精力也是有限的。

为了做好上市公司合并报表，协调和处理好决算工作，这个阶段我基本忽略了税务方面的学习，一直忙于核算管理。

直到2016年回头看的时候，才发现自己掌握的那些增值税知识点已经远远不能适应工作的需求，增值税已经发生了翻天覆地的变革。

再怎么说这个时候我也是工作近十年的我也是老会计了，但是即便如此，一个税务专业出身的人再次接触税务管理时候，也有了深深的无力感。变革的时代，不学习就要落后。

也是从16年开始，有了二哥税税念公众号，这是一个自我学习提升之路，三年时间，不敢说自己变得多有能力，但是面对日常工作，不虚了。

其实，2012年开始，增值税开始扩围「也就是营改增之路」，而扩围也不是一蹴而就的，也是经过了漫长的4年时间，我们顺着时间轴来回顾一下。

2012年1月1日，在上海市针对交通运输业和部分现代服务业启动了营改增试点。之后，将上海改革试点分批扩大至北京等11个省市。2013年8月1日，将上述试点在全国推开。
2014年1月1日将铁路运输和邮政业纳入试点。
2014年6月1日将电信业纳入试点。自此营改增试点覆盖到全国的“3+7”个行业
3个行业是指交通运输业、邮政服务业和电信业。7个现代服务业是指研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务以及广告影视服务。
2016年5月1日，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业纳入试点，全面推开营改增试点。营业税彻底退出了历史舞台。
增值税自此实现了三税归一「产品税、营业税、增值税」，一统天下。

深化改革

增值税的改革还未止步，还要继续深化，增值税会继续向简并税率，简化税制，降低税负方向深化改革。

简并税率

财税〔2017〕37号规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。自此，我国增值税税率档次17%、11%、6%、0%。

2018年降低税率

2018年3月28日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，确定深化增值税改革的措施，从2018年5月1日起，一是将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

随后，财税2018年32号文规定从5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

所以，从2018年5月1日到今天，我国增值税税率就是16%，10%，6%、0%。

2019年降低税率

2019年3月5日，第十三届全国人民代表大会第二次会议上，李克强总理做政府工作报告明确2019年继续深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。

随后，财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号明确，2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

所以，到目前为止，我们增值税税率由为13%、9%、6%三档「不算0%」

未来

未来，应该也是不就的将来，三档税率会继续调整为两档，未来，增值税还要立法，从暂行条例上升为法律，增值税会越来越成熟，和我们一起，慢慢长大。

最新最全税率一览表

13%

在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

13%，纳税人销售货物、修理修配劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。

看似比较散乱，但是从记忆角度，我们可以找一些规律，13%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。
所以，我们可以这样来记忆，但凡货物相关的一些行为，除特殊货物或者特殊货物的特殊行为外，都使用13%的税率。
特殊情况主要有下面：
1、涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率0%。2、这类23类特殊货物销售或进口行为，税率9%。
粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；

9%

9%，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口23类货物，税率为9%

9%的税率，基本就是正列举了，只要记住这些就行。
9%的税率主要和货物没有太大关系，大部分都是涉及销售服务、无形资产中的土地使用权转让、不动产的。
当然，不是所有的服务都是9%税率。
1、有形动产的租赁服务，它适用13%2、除了9%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6%。3、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%。
9%也不是完全不涉及货物，我们23类的货物销售或进口行为，就适用9%的税率。

6%

0%

那么剩下的6%、0%，其实就很好记忆了，其实基本前面都说了。

6%主要就是适用于销售服务的，除了9%正列举的服务，还有动产的租赁服务，其他服务适用6%。比如增值电信服务，金融服务，租赁服务以外的现代服务，生活服务。

0%，主要就是纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。

个税汇算专题：

注：二哥，一个专注于税务实操的会计人，公众号发布内容或二哥原创，或审核后分享，仅供大家参考，绝非实际办税依据。发文分享很重要，留言回复大家的提问更有价值，欢迎大家有疑问多留言，二哥会尽量都回复。

END

终生学习

坚持分享

长按二维码定下二哥

学习不迷路