汇算二十五弹！工资的税收金额是填应发数还是实发数？

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从3月开始，二哥就在着手写企业所得税汇算清缴的文章，中途遇到4月征收期在集中写小规模申报的文章，中断了几天，到5月底汇算清缴截止之前，应该还要写几十篇文章。

二哥写的汇算清缴都是用比较通俗的语言讲解，很贴近实操，汇算清缴的文章涵盖了汇算清缴思路，大部分日常表的分析填写，基本可以应对一般企业的汇算清缴工作，大家可以集中系统的看看，当然文章仅供参考，实际以税务政策和税务局要求为准。

2022年汇算清缴

（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。

2022年计入损益的为200万。

（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。

2022年借方发生100万，还有2022年汇算清缴发放2022年的50万，这个税法上也算是2022的实际发放数，所以，实际发生为150万。

（3）第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。

税收金额要以实际发放的工资来扣除，没有发放的不得扣除，所以为150万。

（4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列的余额，纳税调整50万，为2022年计提没有在2022年汇算清缴之前发放的部分。

2023年汇算清缴

（1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。

2023年计入损益的为210万。

（2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。

2023年借方发生310万，还有2022年汇算清缴前发放2022年的50万需要减出来，实际发生为310-50=260万。

（3）第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。

2022年汇算后发的2022年的50，可以在2023年汇算时候税前扣除，所以税收金额也是260万。

（4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列的余额。

所以，税收金额既不是当期应发，也不是年度实发，是要根据情况分析填写的。

当然有些企业业务简单，当期计提当期全部发放，那实际上就是相等的。

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