上市公司通过破产重整程序实现重组损益30.61亿元

2021年5月24日晚间，大连天神娱乐股份有限公司（股票代码：002354，股票简称：*ST天娱）在《关于深交所年报问询函回复的公告》中披露了破产重整时的重组损益情况。

八、年报显示，你公司通过破产重整程序共实现重组损益30.61亿元。请你公司补充说明破产重整的收入确认时点、确认金额的会计处理过程、依据及合理性，是否符合《企业会计准则》的相关规定。

公司回复：

根据《重整计划》，公司本次重整将以现有总股本932,142,900.00股为基数实施资本公积金转增股本，转增股票抵债价格=第二次债权人会议召开日前20个交易日上市公司股票交易均价*2.20（即7.8210元/股），资本公积转增股票数量=待清偿债权总额/转增股票抵债价格+预留股票数量（即共转增730,871,061.00股，按照每10股约转增7.84股的比例实施资本公积金转增股本）。本次资本公积金转增股本的股权登记日为2020年12月7日，根据《重整计划》及辽宁省大连市中级人民法院出具的《协助执行通知书》，本次资本公积金转增股份将直接登记至债权人指定的证券账户或提存至管理人证券账户，计入日期为2020年12月8日（即确认收入时点）。

经过债权人会议和管理人最终确认后的债务总额为4,960,825,450.19元，公司进行债转股具体情况如下：

单位：元

债务重组方式	债务账面价值	债务重组相关损益	股本增加额	资本公积增加额
债务转为权益 工具	4,960,825,450.19	3,060,739,553.52	730,871,061.00	1,169,214,835.67

根据《企业会计准则第12号——债务重组》所规定以资产清偿债务方式进行债务重组的，债务人应当在相关资产和所清偿债务符合终止确认条件时予以终止确认，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入当期损益，公司确认重组收益的时点和金额符合《企业会计准则》的规定，具有合理性。