2018年起，过路过桥费抵扣及开票新政策实务20问！

2018年新政策后过路过桥费抵扣及开票都有所变化，这篇文章告诉你怎么操作。

一取得通行费抵扣进项税额政策依据

（1）《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）

（2）《交通运输部、国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》（交通运输部、国家税务总局公告2017年第66号）

二取得通行费如何抵扣进项税额

（1）自2018年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

（2）2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%

（3）2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

（4）纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

（5）所称通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

三通行费增值税电子普通发票抵扣进项政策实施日期？

自2018年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

也就是说取得开票日期是“2018年1月1日及以后的”通行费增值税电子普通发票可以按规定抵扣进项税额。

四通行费增值税电子普通发票类型及能否抵扣进项？

五取得通行费增值税电子普通发票如何抵扣进项税额

（1）增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。

（2）按照有关规定不适用网络办税的特定纳税人，可以持税控设备前往主管国税机关办税服务厅，由税务机关工作人员通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理通行费电子发票选择确认。

收费公路通行费增值税进项税额抵扣政策按照国务院财税主管部门有关规定执行。

十三如何获取通行费增值税电子普通发票

（1）客户可在实际发生通行费用后的第10个自然日起，取得相应消费的增值税电子普通发票；充值后可实时取得不征税发票。

（2）自交易记录产生起的12个月之内，客户可登录发票服务平台开具发票，超期交易记录如需开票，可通过智能客服提交申请后开具。

十四通行费增值税电子普通发票填写信息要求？

（1）如购票方为企业（不管是一般纳税人还是小规模纳税人）

必填：名称、税号

选填：单位地址、电话号码、开户银行、银行账户信息

（2）如购票方为个人或非企业单位

必填：名称

选填：税号、单位地址、电话号码、开户银行、银行账户信息

十五如何批量开通行费增值税电子普通发票？

（1）客户可选择多条交易进行合并开票，合并开票不可跨月，暂不支持跨卡开票。

（2）开具消费发票时，客户仅可在一张ETC卡或用户卡中勾选同一月份的消费交易，其中开票方为同一税号的，将合并成一张电子发票。

十六通行费增值税电子普通发票可开票金额？

（1）ETC储值卡或用户卡进行充值后，该卡的可开票金额会相应增加；开具消费或充值发票后，可开票金额会相应减少。

（2）开具电子发票时，该ETC卡或用户卡的可开票金额应大于单笔完整交易记录。

（3）客户充值后，ETC卡或用户卡的充值交易开具消费发票，如此时可开票金额小于单笔充值交易金额，则剩余的金额暂时不可开具充值发票。通过充值补足单笔交易金额，客户可获取该笔交易金额的充值发票。

十七通行费增值税电子普通发票开票注意事项

（1）开票前须关联卡片的发票抬头信息，如需变更抬头信息，应当于发生充值或通行交易前变更。

（2）记账卡客户凭通行记录仅能开具消费发票，不能开具充值发票。

（3）储值卡客户充值后可选择实时取得充值发票，或选择在实际通行后根据交易记录开具消费发票。

（4）需开具通行费增值税电子发票的车辆通行记录应准确的对应通行车辆号牌。

（5）开具充值发票时，客户可勾选多条充值记录，每笔充值记录将对应一张电子发票。

（6）发票开具的最小单位是单笔完整交易记录，包括消费和充值记录，每条完整交易记录对应唯一开票信息。

十八我的通行费增值税电子普通发票开出来抬头不对怎么办？

可以申请换票，在“票根”app里面【我的发票】里找到【按开票申请】点击开票记录右上角三个点【申请换票】进行换票申请即可。

十九通行费增值税电子普通发票换票流程？

（1）进入“我的发票”按照“开票申请”查看发票开具历史。或进入智能客服发送“换票”或“红冲”等关键字，跳转至“开票申请”页面。

（2）勾选一条或多条要发起换票的开票申请。

（3）选择或填写发票抬头：

（4）确认信息并提交，发票交付邮箱为选填项。

（5）自动推送至客户账户和发票交付邮箱（如有）。

二十通行费增值税电子普通发票抵扣进项税额，申报资料有什么要求？

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）规定：纳税申报其他资料，包括符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

也就是说，取得通行费增值税电子普通发票抵扣进项税额了，其属于纳税申报其他资料，实务建议：取得通行费增值税电子普通发票抵扣进项税额，打印或复印两份，一份作为纳税申报其他资料，一份作为正式的会计凭证入账。

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