全民叫外卖时代，你知道外卖如何纳税吗？

财税地盘 2021-09-22

@Feiiiiiing:朋友2.4元点了肉蟹煲，1.1元点了一点点，3.4元点了榴莲

@锡普：2块钱2杯奶茶，7块钱三份鸭脖鸡翅，哈哈哈哈哈嗝

@撕裂懵懂ZEALER：5毛钱点了大份海南鸡饭

@木木王暴走大世界：我0.01点了一份水饺

滴滴、美团、饿了么

三巨头大战

如火如荼

全民点外卖
真的好便宜

这么好的事小编一定不会错过

然而

不同的是
作为一名有职业操守的
税务人
当外卖小哥把我的
超级无敌三明治

送给我的时候

我思索的是

这份外卖应该如何纳税呢？

回答这个问题

我分了三步

第一步

一份外卖

包含两部分价格

外卖食品价格+配送费

第二步

外卖食物如何纳税呢？

根据《财政部、国家税务总局联合发布关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税【2016】140号）
第9条 提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税

《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第62号）规定，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。
营改增试点全面推开后，《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）将餐饮服务界定为，通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动，提供餐饮服务应按销售服务缴纳增值税。据此，营改增后对于俗称的堂食按餐饮服务征税，而对于只提供饮食不提供饮食场所的外卖则按销售货物征税。
财税【2016】140号发布后，将提供餐饮服务的纳税人销售外卖食品的行为也纳入餐饮服务征税增值税。
随后，财政部、国税总局对财税【2016】140号文件部分条款的政策解读指出，文件所指“外卖食品”，仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。

第三步

配送费如何纳税呢？

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）
附：销售服务、无形资产、不动产注释
提供同城配送，按照“派送服务”缴纳增值税

收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。
收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。
分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。
派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。