个人所得税稿酬所得与特许权使用费所得如何区分，您可知晓？

《中华人民共和国个人所得税法》规定：个人获得稿酬所得和特许权使用费所得，应缴纳个人所得税。为帮助大家区分稿酬所得和特许权使用费所得，申税小微将相关内容进行了梳理，一起往下看↓

涨知识

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第五款规定：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

第六款规定：特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

1.相同点

应纳税所得额：稿酬所得、特许权使用费所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

适用税率：稿酬所得、特许权使用费所得适用比例税率，税率为百分之二十。

2.不同点

税收优惠：稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。而特许权使用费所得不享受该税收优惠。

3.易混淆点

对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税。

个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。

4.案例分析

青年作者小王完成了人生的第一部小说，该小说经出版社出版后，小王得到了50000元（含个税）的报酬，他非常高兴。天有不测风云，不久小王自己的公司运营出现困难，资金紧缺，于是小王将小说手稿拿到拍卖行进行拍卖，最终获得了50000元（含个税），帮助企业渡过了难关。

同样都是50000元的所得，但是根据政策进行判断，前一笔50000元是稿酬所得，后一笔50000元是特许权使用费所得，因此应缴纳的个人所得税也不同。

当收入＞4000元时

稿酬所得应纳税额=收入额×（1﹣20%）×税率×（1﹣30%）=50000×（1﹣20%）×20%×（1﹣30%）﹦5600（元）

当收入＞4000元时

特许权使用费所得应纳税额=收入额×（1﹣20%）×税率=50000×（1﹣20%）×20%﹦8000（元）

本文来源于上海崇明税务，版权归作者所有，感谢作者的辛苦付出，若涉及版权请告知我们，我们会在第一时间处理。我们对文中观点保持中立，仅供参考、交流之目的！

推荐阅读：

置顶功能：点开“财税地盘”公众号，点右上角人像按钮，然后点“置顶公众号”键，就可以将我们置顶了。这样，您就可以第一时间发现我们。

欢迎加入财税地盘微信群及系列QQ群（QQ交流群：44808534），与全国会计同行在线交流！