【收藏】快速捋清5月1日之后最新增值税税率、征收率、预征率

增值税的各种率已然是一个迷宫般的存在，各种率既多且杂，而且又在不断变化，头脑清醒着进去，头晕脑胀着出来是常态。别着急，我来帮你捋一捋，可能会有助于大家记忆

一般纳税人的税率

增值税的税率是一般纳税人专享的一个率，小规模纳税人是不可以染指的。这也是我们最关注的率，经过2018年5月1日调整之后，目前，增值税的税率有三档16%、10%、6%，另外还有一个0税率。明明是四档但很多正式的言论都说三档，这真是个奇妙的说法，我们就把0税率当成后娘养的暂时先不管它。

因为增值税征税的对象有五类，货物、劳务、服务、无形资产、不动产。为了便于理解记忆，我们可以暂时分为两大类，一类是货物，另一大类是其余四项，我们称之为非货物。

货物只有两档税率，一档是16%，一档是10%。

10%的低税率仅适用列举的22项，这22项货物基本都和农业、文化、国计民生相关，具体是哪些，我就不一一列举了。大家可查一下税目税率表。剩下的其他货物销售都是16%。

非货物的税率有三档，16%、10%、6%。

适用16%税率的非货物只有两种，一类是加工修理修配劳务、一类是有形动产租赁服务。加工修理修配劳务是老的增值税税目，而且又不属于优惠的范畴，所以初始规定适用16%，也没有进行过修订。有形动产租赁是营改增之后的税目，它为什么也是16%呢？因为有形动产本质上也是一种货物，货物销售是16%，如果货物租赁是低税率，会成为一个明显的政策漏洞，大量的货物销售都可能以租赁的名义进行，所以有形动产租赁的税率也必须是16%。

适用10%的税目，简单一句话概括，就是要么是“不动”，要么是“移动”。“不动”的意思是说和不动产相关，比如说建筑业、销售不动产、出租不动产、销售土地使用权。“移动”的意思是指交通运输业、邮电通讯业、电信业。不过在电信业里有个细分，增值电信服务可以适用更优惠的6%。

适用6%的税目，除了上述的税目，剩下的都适用6%，主要是销售金融服务、生活服务、现代服务、转让无形资产。它们原先在营业税中适用5%的税率，由于这些行业进项抵扣不会太多，为了税负基本平衡，在增值税中就全部按照最低的6%的税率执行。

另外，我们看一下0税率的税目，简单来说，那就是和境外有关系的货物或服务。当然，具体本单位的货物或服务是否适用应该仔细对照税目。

一般纳税人的征收率

不要以为一般纳税人只要记住税率就可以了，其实它还有很多专门的业务是适用征收率的，一个是3%、一种是5%。

5%征收率多数和2016年4月30日之前的不动产项目有关。3%的征收率是文件规定的一些特殊项目，比如销售自产的自来水等等，目前据统计有37特殊的项目。

小规模纳税人的征收率

小规模纳税人只有征收率，没有税率。征收率也是两个，同样是3%和5%。没有营改增以前，小规模纳税人征收率就只是3%，营改增之后，增加的一些特殊的适用5%的税目。小规模和一般纳税人5%适用范围有一些相似之处，多数也是和营改增前的不动产销售有关。

降低征收率

无论小规模还是一般纳税人，在销售旧货，销售自己使用过的固定资产（未抵扣过进项）时候，都可以3%的征收率减按2%执行。

有的人可能会觉得奇怪，这和直接2%有区别吗？

还是有的，比如旧货的含税销售额是10506元，3%减按2%，缴纳的税款就是10506÷1.03×2%=204元。

如果直接是2%，缴纳的税款就是10506÷1.02×2%=206元。感觉似乎差别不大，但如果金额很大，那差距就明显了。

另外还有个人出租住房，是5%的征收率减按1.5%。计算与上面的意思一样。这两类降低征收率都属于税收优惠的范畴。

预征率

除了上述几个率，营改增之后还多出一个预征率，这是什么意思呢？这主要是为了解决税款在时间或空间上分配不均的问题。涉及的项目主要是不动产的销售和租赁，建筑业。

因为增值税是在机构所在地缴纳，而上述这几种行为，机构所在地和劳务发生地分离。比如万达集团总部在北京，但它在全国各地都有地产项目，产生销售收入不给当地留下一些，会造成明显的不公平。所以需要当地税务机关需要预征一部分。

预征率根据纳税人的身份、项目会有1.5%、2%、3%、5%的区别，当地预征完之后，再到机构所在地汇总缴纳，汇总的时候又会遇到不同的税率和征收率。这之间的排列组合呈现出一种眼花缭乱的美感。

所以不说了，大家只要理解了，遇到问题看着表按图索骥吧。

上述增值税所有的税率、征收率、以及没有截图的预征率我已经整理成一个表格文档，有需要的朋友，请关注并转发本文到朋友圈，然后在公众号页面发消息“1”即可获取。

更多原创：

本表整理中参考了“小颖言税”公众号文章，小颖是个很善于总结的国税业务专家，推荐大家关注。