增值税的减征和抵减优惠有哪些？

增值税的优惠方式很多，前段时间我们总结了170项增值税免征 免征增值税的项目知多少？（2019年6月更新）和11项即征即退的项目 增值税的即征即退有哪些？，今天我们看一下增值税的减征和抵减优惠有哪些？

和免征优惠比起来，减征优惠寥寥无几，截至目前，一共有4项减征和1项抵减。如下图：

表格已经一目了然，但还有几个事项需要特别解释说明一下：

说明一：

有些朋友不太了解减征，搞不明白税法种关于减征的表述到底是什么意思。我们举个例子来说，比如个人出租住房，一年租金是1050万元，按5%的征收率减按1.5%计算。

应缴纳的增值税=1050/（1+5%）×1.5%=15万元。

注意到了吗？5%的征收率是含税收入换算不含税收入的时候使用。后面减按1.5%是实际计算税款时候使用。

那如果个人出租住房一年租金是105万元，应缴的增值税是多少呢？

1.5万？

NO！正确答案是免税。

根据国家税务总局公告2019年第4号规定：其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

虽然减征是一项税收优惠，但如果该项目同时触发免税规定，纳税人肯定首选免税政策。

说明二：

“生产销售新支线飞机减按5%征收增值税。”关于这条优惠很多人第一印象以为是简易征收，其实真不是，而是一般计税下，不论税率是17%、16%还是13%，销售新支线飞机都减按5%征收，同时进项税是可以抵扣的。这个优惠可谓是相当大了，这项优惠的截至日期是2018年12月31日，目前没看到新的后续优惠的文件，也许是还没来得及延续，拭目以待。

说明三：

公路经营企业中的一般纳税人选择适用简易计税方法减按3%计算应纳增值税。这一条大家可能会觉得奇怪，一般纳税人按简易计税的项目多了，有5%的，也有3%的。为啥这里单列这一条呢？因为公路经营属于不动产经营租赁服务，简易计税是5%的征收率，它和其他简易计税不一样，既不是5%也不是3%，而是5%减按3%，所以是一枝独秀。

说明四：

“以增值税发票上的价税合计全额抵减增值税”，这样的抵减优惠是独此一家，只有纳税人购置税控装置和支付技术服务费，对于这个特殊的优惠，享受时需要注意的要点是：

1、增值税税控系统专用设备是2011年12月1日以后初次购买，技术服务费是2011年12月1日后每年支付都可以抵扣。

2、“两项费用的增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”因为已经全额抵扣了，进项税再抵扣就重复了。

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2019年7月份开通赞赏的文章：个人销售二手房需要缴什么税？

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若有涉税疑问，请先移步看一下此文：关于微信涉税答疑的五个建议

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