留抵退税挂上第四档，哪些地方值得关注？
2022年6月7日，财政部税务总局公告2022年第21号《关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》发布，“留抵退税”再次刷爆财税人的朋友圈。
2022年，留抵退税在财税圈是红得发紫，如果把财政部 税务总局公告2022年第14号看作挂一档；财政部 税务总局公告2022年第17号看作挂二档；财政部 税务总局公告2022年第19号看作挂三档；那最新发布的财政部税务总局公告2022年第21号，就是挂上四档了，这个速度已经很快了，稍不留神，学习的脚步就追不上政策的发布了。
我们今天一起学习下21号公告有哪些要点：
一、留抵退税行业扩围
先看下图，标注为粉色、黄色、绿色的行业，均是可以办理留抵退税的行业。可以看出它们已经占据了国民经济行业分类中的大半江山。
标注为粉色和黄色的行业，是原先2022年14号公告中提到的制造业等六大行业。
其中标注粉色的四大门类，意思是此门类下属的行业全部享受退税，分别是“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、和“交通运输、仓储和邮政业”
其中标注黄色的两大门类，即I和N这两个门类中，只有部分行业可以享受退税。
I信息传输、软件和信息技术服务业门类：包括三个行业，分别是电信、广播电视和卫星传输服务；互联网和相关服务；软件和信息技术服务业。其中享受退税的是软件和信息技术服务业。
N水利、环境和公共设施管理业门类：包括四个行业，分别是水利管理业；生态保护和环境治理业；公共设施管理业；土地管理业。其中享受退税的是生态保护和环境治理业。
标准为绿色的行业，是新发布的2022年21号公告新增的七个行业。分别是“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”。（以下称批发零售业等行业）
二、纳税人的行业确定
纳税人的行业，以14号公告和21号公告提到的13个行业相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。
销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。
举例说明一下，甲公司2022年4月1日成立，到2022年7月1日成立满3个月，这三个月中甲公司共取得增值税销售额500万元，其中批发零售100万元，住宿餐饮100万元，娱乐业60万元，租赁业240万元。
分经营项目看，租赁业销售额最多，属于甲公司的主业，但租赁业并不属于可以退税的行业。不过按行业退税，并不是根据主业来判断是否属于退税行业的，按照21号公告的计算方法，甲公司批发零售+住宿餐饮+娱乐业=260万元，超过了销售额500万元的50%，所以甲公司是符合条件的，可以申请增值税留抵退税。
三、在企业划型时，行业归属确定
除了上述可以退税的13个行业，还有小微企业退税。根据《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中确定的标准，如果划型属于小型微型的企业，也是可以办理退税的。
但小型微型企业，不同的行业有不同的划型标准，对于一个多业经营的公司来说，以哪个行业的标准进行划型呢？
21号公告明确给出了答案：纳税人的行业归属，根据《国民经济行业分类》关于以主要经济活动确定行业归属的原则，以上一会计年度从事《国民经济行业分类》对应业务增值税销售额占全部增值税销售额比重最高的行业确定。
比如乙公司从业人数20人，2021年1月1日到2021年12月31日，取得增值税销售额500万元，其中物业管理收入200万元，零售50万元，租赁100万元，餐饮150万元。物业管理收入是最多的，所以在进行大中小微企业划型时，应当以物业管理行业的标准，进行判定。
（备注：划型标准见 留抵退税新政，这7个问题值得关注！）
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