工会经费相关政策梳理

一

小微企业2020年的工会经费，全额返还

根据《关于支持民营企业加快改革发展与转型升级的实施意见》（发改体改〔2020〕1566号）规定，对小微企业2020年1月1日至2021年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策。

小微企业是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）“小微企业”标准的企业。

二

税前扣除标准

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

根据财政部、国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知（财税〔2000〕91号 ）第六条第五项规定，企业实际发生的工会经费在其计税工资总额的2％的标准内据实扣除。

根据《个体工商户个人所得税计税办法》（税务总局令第35号 ）第二十七条规定，个体工商户向当地工会组织拨缴的“工会经费”在工资薪金总额的2%的标准内据实扣除。

三

扣除凭证

　　1.根据《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）规定，自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

2.根据《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年30号）规定，自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

四

从工会经费中支付员工的福利费免征个人所得税

《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费，免征个人所得税。

《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号），第一条规定，生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
第二条规定，下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：1.从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；2.从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助。

来源：国家税务总局网站、河南税务、中国税务报

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