【IPO案例之18】IPO企业成本核算方法及核算过程之2

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此前，本公众号推送了IPO企业成本核算文章系列之1，详见【【CPA业务】某IPO被现场督导企业成本核算详尽流程（之一）】。

此次选取另外一家公司的成本核算问询问题做成本核算的进一步学习：

拟上市公司森泰股份的主营业务是高性能木塑复合材料、新型石木塑复合材料及其制品和应用的研发、设计、生产、销售。所属行业为化学原料和化学制品制造业。该公司IPO审核期间，交易所发出以下审核问题：

一、说明产品制造与装配式建筑业务相关成本的主要核算方法和核算过程，以及成本确认、计量、结转的完整性与合规性。

1、 说明产品制造与装配式建筑业务相关成本的主要核算方法和核算过程

报告期内，公司产品制造与装配式建筑业务成本的归集、主要核算方法和过程如下：

（1） 产品制造

（2） 装配式建筑

公司根据单个项目进行成本核算，具体方法如下：

2、成本确认、计量、结转的完整性与合规性

报告期内，公司通过以上方法对各生产车间成本进行核算，确保发生的成本费用能够及时、完整地计入各期成本中，产品成本结转计量通过财务软件自动计算运行。公司制定了《成本费用核算内部控制制度》，设置了成本核算会计岗对成本计算结果进行复核、编制成本计算表并定期对存货进行盘点，确保成本核算的准确性与完整性。

综上所述，产品制造与装配式建筑业务相关成本确认、计量、结转具有完整性及合规性。

二、除关于发行人成本核算流程的问询，交易所还关注了发行人成本核算的如下方面：

1、列表说明报告期内各细分产品的单位料工费情况及构成明细，说明产品间单位料工费的差异及变动的原因，公司主要产品的料工费金额与可比公司相比是否存在较大差异。

2、说明报告期制造费用构成明细，并量化分析制造费用先升后降的原因及合理性。

3、列示各产品主要原材料、能源的单耗情况，分析报告期内主要原材料、能源单耗变动原因，并说明单耗与产品产量的匹配关系。

4、说明高性能木塑复合材料产品、新型石木塑复合材料产品是否存在共用生产线的情形；如有，说明成本归集分配是否准确。

5、结合报告期内产品产量、生产人员人数变动，分析人均产量变动的原因及合理性，并与同行业可比公司进行比较分析。

三、针对上述问题，保荐机构及申报会计师执行了如下核查程序：

1、获取发行人细分产品销售成本的料工费明细；访谈了发行人财务负责人了解单位成本变动情况以及高性能木塑复合材料细分产品料工费差异原因；…；获取主要原材料的采购金额和数量明细，了解主要原材料价格变动情况；取得发行人与供电公司签订的供电协议，查阅报告期内的电量和电价明细，了解电耗及电价变动情况；获取发行人制造费用明细，了解制造费用变动情况；取得委外加工合同，了解委外加工的变动情况；查阅了增值税税率与出口退税税率变动情况；…，了解同类产品料工费占比情况。

2、获取发行人制造费用的明细；访谈财务部门负责人，了解制造费用变动原因；…。

3、获取发行人主要原材料的单耗明细，报告期内电力和水的耗用数量以及产量，了解电力和水耗用量变动情况；…。

4、获取各报告期末发行人员工花名册，访谈发行人生产部门负责人，了解2020年人均产量上升的原因……。

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