各地关于代收费用土地增值税扣除的规定

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房地产开发企业在销售不动产时，经常要代其他部门收取一些诸如城建配套费、维修基金等费用。目前，纳税人有两种收取方式：将代收费用视为房产销售收入，并入房价向购买方一并收取；或者在房价之外向购买方单独收取。从土地增值税的角度分析，两种方式的税收待遇是不一样的。具体我们看一下房产企业代收款项涉税解析，下面是各地的相关政策规定，大家可以参考学习！

目录

01

国家的规定

02

北京的规定

03

厦门的规定

04

江苏的规定

05

黑龙江的规定

06

湖南的规定

07

贵州的规定

01

国家的规定

第六条规定，对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。

第二十五条规定，对纳税人按县级以上人民政府的规定在售房时代收的各项费用，应区分不同情形分别处理: (一)代收费用计入房价向购买方一并收取的，应将代收费用作为转让房地 产所取得的收入计税。实际支付的代收费用，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计扣除的基数。(二)代收费用在房价之外单独收取且未计入房地产价格的，不作为转让房地产的收入，在计算增值额时不允许扣除代收费用。

02

北京的规定

二、地方政府要求房地产开发企业代收的费用如何计征土地增值税问题

对房地产开发企业在售房时代收的费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，只允许扣除大市政费、四源费、用电权费、绿化费

03

厦门的规定

第四十二条对于县级以上人民政府要求纳税人在售房时代收的各项费用，代收费用并入房价向购买方一并收取的，应将代收费用作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不得作为加计扣除的基数。代收费用在房价之外单独收取且未计入房地产价格的，不作为转让房地产的收入，在计算增值额时不计入扣除项目金额

04

江苏的规定

（五）相关费用、基金的扣除

1、房地产开发企业代收费用，应当按照《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕48号)第六条的规定进行处理。市政公用基础设施配套费、人防工程异地建设费不得加计扣除，也不作为房地产开发费用扣除的计算基数。

05

黑龙江的规定

第二十九条审核财政部规定的其他扣除项目时应当重点关注

(三)对于县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，审核其代收费用是否计入房价并向购买方一并收取;当代收费用计入房价时，审核有无将代收费用计入加计扣除以及房地产开发费用计算基数的情形

06

湖南的规定

第二十八条对于县级以上人民政府要求纳税人在售房时代收的各项费用，代收费用并入房价向购买方一并收取的，应当将代收费用作为转让房地产所取得的收入计税，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不得作为加计扣除的基数。代收费用在房价之外单独收取且未计入房地产价格的，不作为转让房地产的收入，在计算增值额时不计入扣除项目金额。

第二十九条计算土地增值税不予扣除项目：

（三）未计入房价的代收费用不允许扣除；

第三十条计算土地增值税不予加计扣除项目：

（一）计入房价的代收费用，扣除时不得作为加计20%扣除的基数；

07

贵州的规定

第五十五条凡符合本办法第三十五条第一款规定，计入房价向购买方一并收取的各项代收费用，在计算扣除项目金额时允许扣除，但不得作为计算房地产开发费用和加计扣除的基数；未计入房价而单独向购买方收取的各项代收费用，在计算扣除项目金额时不得扣除。

 以上仅是部分省市对代收费用在土地增值税清算扣除的规定，如果您有其他地方的政策补充，欢迎下方留言！

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