关于加强土地增值税清算管理的通知
张地税函[2009]64号
各县、区地方税务局：
2009年6月16日，省局下发了《 河北省地方税务局关于转发国家税务总局《土地增值税清算管理规程》的通知》 （冀地税发〔2009〕34号）（此文件由省局通过公文处理系统直接发至各市、县、区局），《规程》对加强房地产企业土地增值税清算前期的管理、清算流程等做了详细的规定。省局也进一步明确了具体的时限、确定了两种清算方式，对符合查账征收清算条件的要严格按照查账征收清算方式进行清算，对不符合查账征收清算条件的，应按核定征收清算方式对房地产项目进行清算。为了贯彻落实好总局《规程》和省局的通知精神，加强和规范我市房地产开发企业土地增值税的清算工作，提出如下意见，望认真贯彻执行。
一、根据省局冀地税发〔2009〕34号文规定，对核定征收土地增值税的纳税人，其核定征收率在预征率的基础上应提高0.5至2个百分点，具体比例由各设区市地方税务局根据实际确定。通过调查，结合我市经济运行及房地产业市场发展情况，经市局研究决定，对核定征收土地增值税的纳税人，其核定征收率为：在原预征率的基础上提高0.5个百分点。
二、为解决在项目清算后再补征税款困难的问题，便于税款及时足额入库，体现简化征收，预征税负公平、提高效率的原则，从2009年10月1日起，不论在清算时被确定为何种清算方式，在对所有房地产开发企业预征土地增值税时，将土地增值税核定征收追加清算率（即：第一条中在原预征率的基础上提高的0.5%的部分，简称清算率）合并预征入库，具体各类房屋调整后的土地增值税预征率、核定征收率按照所附的《张家口市调整后各类房屋土地增值税预征率、核定征收率一览表》（附件1）执行。
三、主管税务机关应根据纳税人提供的清算资料及《规程》第三十四条规定，确定其土地增值税征收清算方式。
对符合查账征收清算条件的纳税人，严格按照《规程》及省局文件精神，按查账征收方式进行清算。
对不符合查账征收条件的纳税人，应确定为核定征收清算方式，也必须履行相关清算手续按规定进行清算，在年终或项目完工后，由主管税务机关发出《核定征收土地增值税税务事项通知书》（附件2）后，纳税人应据实填写《转让房地产收入明细表》（冀地税发〔2009〕34号文的附表4）、《土地增值税核定纳税鉴证表》（冀地税发〔2009〕34号文的附表15），及相关资料到主管税务机关办理清算手续。
四、对核定征收纳税人在2009年10月1日之前已按原预征率申报但未入库的应税收入，应按调整后的核定征收率征收土地增值税。
近年来，总局、省局都非常重视土地增值税的征收管理及清算工作。今年省局将土地增值税清算工作列为财产行为税重点工作，各单位要提高认识，领会精神，认真学习土地增值税相关政策及《土地增值税清算管理规程》的内容，切实抓好土地增值税的清算工作，全面提高按规定管理水平。对已经开展清算工作的单位，要巩固清算成果，结合《规程》要求，进一步规范清算流程；尚未有效开展清算工作的单位，要立即着手开展清算工作。总局将对土地增值税清算工作进行检查，审计部门也将进行土地增值税清算审计，对符合清算条件而未清算的追究行政不作为责任。各县、区局要进一步转变观念，狠抓落实。
二〇〇九年九月十七日