想说爱你不容易：现金流量表漫谈
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2019年7月1日，这是审计两三事的第46篇文章。
Part.1
现金流量表，是反映一个会计主体，在一定期间内，经营、投资和筹资活动现金和现金等价物的流入和流出。
和资产负债表、利润表不同，现金流量表基于收付实现制，可以称得上最真实的报表。
很多财务软件，在入账时填写好是属于哪类现金流的项目，在截止日可以根据入账的业务，自动生成现金流量表。但目前实务中，大部分中小企业的财务软件自动生成的现金流量表，仍旧需要进一步调整，才能反映真实情况。
因此，对于企业里工作的财会人员，仍旧需要掌握现流表的定义、项目、逻辑等，熟练编制流量表。
同时，作为一名审计人员，采用直接法和间接法结合的方式，学会准确编制并复核企业的现金流量表，是必备技能之一。
Part.2
还记得初次亲密接触现金流量表，我便苦苦思考了好几天，茶饭不思，在经理的点拨下，最终成功编制完一家复杂公司的现金流量表，很有成就感。
经过多次这样的考验，我对现金流量表的理解也越来越深刻，编制和复核流量表也越发熟练，最终，我爱上了这张表。它真实、客观，关系企业经营命脉，又能让我知道，钱来自哪里？去了哪里？经营利润的质量究竟如何？流量表和资产负债表、利润表的勾稽关系，又体现在哪里？
正所谓：想说爱你不容易。但正是经历了“不容易”，才能更深刻地爱。哈哈，扯远了，回归真题，继续聊现金流量表。
Part.3
很多人觉得会计枯燥，但当结合具体的经济业务时，会计学能将业务逐一以最真实的情况呈现出来。而业务无穷无尽，所以会计学的内容，也会五彩斑斓，愿意学的，自然会感到许多乐趣。
我们对现金流量表的定义、项目的理解也是如此。如果单纯讲定义，讲投资、筹资和经营的现流，我们对现流表的理解，浮在水面，只有结合业务不断地练习、加深理解，才能明白实质。
明白实质后，我们才能以“不变应万变”，剥去复杂业务的外衣，看透本质，知晓如何处理。
Part.4
现金流量表的理解，整体来看，主要分为以下几个模块：
1.理解流量表的定义、各项目的定义
2.学会如何阅读流量表，各项目反映的经济意义
3.学会并掌握现金流量表编制的一般方法
4.学会并掌握现金流量表的复核
5.了解特殊业务或事项在流量表中的惯常处理
接着，不断采用案例或结合工作经验对上述5点练习、巩固、记录和总结。
流量表的定义，我在本次推送的第二篇中会写好，就不占用本文的篇幅了。因为那部分都是定义、概念，书本、网络等都有，我会努力写得更完整一些。
Part.5
关于上述第二点：学会如何阅读流量表，各项目反映的经济意义，可用上市公司的案例加以说明，一来数据方便获取，二来加深内容的理解。
关于现金流量表编制，一般采用直接法和间接法。直接法，是通过直接找出符合项目定义的内容，逐一相加，然后计算出最终的现金流量；间接法，是以某个科目为出发点，对影响流量相关的项目逐一进行调整，然后计算出最终的现金流量。
在实务中，发生笔数较多的业务，如果在记账时没有逐一区分对应的现金流量表项目，则更倾向于采用间接法编制；发生笔数较少的业务，一般可采取直接法编制（寻找的成本较低）。
关于第四点：如何复核现金流量表？实际是对各表之间、各科目之间的关系进行梳理。你会发现，借贷相等的背后，是一个如此奇妙的世界。
第五点，是一些特殊交易在流量表中的惯常处理。比如应收票据贴现和背书、票据融资、资金往来拆借、金融产品购买等等，在现流表中如何反映。
Part.6
接下来会努力完成这些，也作为对自身知识的系统梳理。原本想写专业术语，但是可读性必然降低。于是先对现金流量表漫谈，和大家分享我和这张表的故事，以及对它的一些思考。来日方长，后续我们再逐一探讨。
这些天梅雨季节，天气湿漉漉的。但无论多么阴雨的天气，都期待你拥有一份好心情。