IPO企业，如何进行财务规范？

文 | FreeCity （转载请注明出处）

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引  言

对于IPO企业，财务的规范性要求比照对上市公司的规范性要求，在审核的过程中，甚至更为严格。

我们通常接触的IPO企业，从开始培育，到逐渐孵化，再到步入申报期，最后进入反馈冲刺阶段，这是一个很漫长的过程，短则3年，长则5年以上。

在股改完成之后，公司要建立自身的财务规范制度，并有较为扎实的会计核算基础。如果还存在一些小问题，那就在申报期内慢慢进行整改。

IPO公司的内部控制报告，也是要求公司不存在重大缺陷，但是一些小问题，可以逐步规整。

但是关于IPO公司应如何去进行财务规范，则是一个“千人千面”的复杂问题。

这关系到知晓财务规范的标准，规范的路径，以及落实到位的执行力和保持跟踪的有效反馈和修正机制。

我们今天就简单展开来聊聊。

02

财务规范的五大要求

上市财务的规范要求，我们分为五条：

1. 会计基础工作规范，财务报表的编制符合企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了发行人的财务状况、经营成果和现金流量，并由注册会计师出具了无保留意见的审计报告。

2. 发行人的内部控制在所有重大方面是有效的，并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告。

3. 财务数据符合具体的发行条件：主板、创业板和科创板的具体发行条件各不相同。

4. 依法纳税，各项税收优惠符合相关法律法规的规定。发行人的经营成果对税收优惠不存在严重依赖。

5. 发行人资产质量良好，资产负债结构合理，盈利能力较强，现金流量正常。不存在重大偿债风险，不存在影响持续经营的担保、诉讼以及仲裁等重大或有事项。

第三条是具体的发行条件，必须满足，同时在满足的基础上，存在富余空间。

怎么来理解？比如主板的其中一项要求是：

最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据

但实际申报的公司中，我们很少看到净利润只有四五千万的，大部分都大于8000万，或者大于1亿。

所以门槛放在那里，但只是最低门槛；不过，也不是说审核故意提高门槛，而是因为，在未来想象空间不大的成熟行业里，净利润大于8000万，经营会更为稳定，也更有利于抗住较大的外部环境风险。

这和整个宏观环境和行业格局密切相关。

第四条是和纳税相关的，对于大部分公司来说要满足这一项，难度都不大。

第五条则是资产的稳定性，必须要保证公司未来较长一段时间的稳定性经营。

想想看，公司上市了后不久，就经营发生困难，干不下去了，那这个审核过程一定会被质疑。所以，一定要选择财务健康、具有独立经营能力和核心商业模式的优秀公司。

再回到上述的第一条和第二条，则是在整个财务规范中，最重要的两条：内部控制+会计核算基础。

好的内部控制，能保证企业规范经营，并防范重大经营风险。

我们接触的大部分IPO企业，尤其是民营企业，许多都是老板的“一言堂”。

企业从小作坊阶段开始发展，业绩做大了后想上市，但却不是业绩好就足够的，还需要有规范的内部控制制度。

转贷、现金交易、第三方回款、关联方资金拆借、关联方担保等，事实上都是在企业自由生长的情况下，出现的一些经营事项。

有些事项的存在，和行业密切相关，比如农副产品行业的现金交易，一定比例存在。

但部分游走在法律边缘，以及和行业不特定相关的行为，应该逐步规范。不然，在后续核查的过程中，很难自证清白。

而会计核算工作规范，意味着会计核算基础扎实，账表一致，会计处理准确，且不存在重大会计政策变更、会计差错更正等。

大家做过IPO也知道，部分IPO企业的核算基础是相对薄弱的，一开始很难应对IPO审核过程中各种数据的核查和披露要求。

这也需要在整个培育和申报过程中，逐步进行完整。

03

财务规范的路径

围绕上述要求中的第一点和第二点（最主要的点），IPO企业进行财务规范的路径，也是从各项经济活动出发的。

因为我们知道，财务报表数据，事实是企业经营的反映。

如果企业经营存在不合规的地方，财务报表也会不可避免地反映出来这一点，而内部控制报告中也会提示这项缺陷。

企业的各种经营活动，通过内部控制流程加以规范，并遵守相关法律法规，这就达到了合法性和合规性。

接着，完善的会计核算体系，将各种经营活动以有序、留痕的方式，按照企业会计准则的规定，以“经济业务——业务台账——原始凭证——会计凭证——明细账——总账——报表”的路径，反映在报表中。

因此，财务规范过程，必须要在领导层面有这种意识，并在股权结构和治理机构的顶层设计中，就树立规范的意识，牢记IPO过程中所必须做到的合法合规。

有了稳固的股权结构和完善的治理机构，就可以逐步制定适用于各项业务循环的相关流程和制度，以及如何经过合理的设计和安排，让各项业务有序进行，保证业务的合法合规以及留痕。

业务合规后，相关的内部控制制度也完善了，接下来就是会计核算基础加强，提升核算能力，账务处理能力，让业务均有相关台账，并反映到报表的全过程都能实现留痕。

等前面三步都完成了，那财务报表的合规性，自然也就水到渠成。

我们也可以再来总结下规范的路径：

1.股权结构和治理结构：股权清晰、结构合理

2.发行人主体业务：业务独立、合规；内控完善

3.会计核算、纳税合规：会计基础扎实，会计核算能力强，纳税合规

4.财务报表合规：审计报告无保留意见；内部控制鉴证报告：无保留意见

对于上述路径来看：

第一步要求我们在股改时，就要设立好顶层架构，整体框定好主体资产，保证资产优质、合规，重要资产权属不存在重大纠纷；业务、财务、机构、人员等独立；股权权属清晰，控制权相对集中等。

这是至关重要的第一步，如果这一步存在问题，有可能带来实质性障碍。

第二步则要求我们重视业务及相关的内控制度；第三步则回归到财务本身，重视会计基础，包括核算和账务处理等。

IPO过程中对财务本身的管理要求，倒不是很高。

第四步则是前面三步做好后的自然结果，也是整个过程中的目标导向。

如果前面三步存在问题，最后的结果也会陷入“难产”，甚至需要花费更大的力气去缝补。

从这点来看，从一开始就有财务规范的意识，并脚踏实地去做了，虽然前期成本较高，但却有利于后期的路更顺利。

04

总  结

IPO公司中的财务规范，我们就简单聊到这里，主要包括财务规范的目标和实现的路径。

但就具体而言，财务规范涵盖到方方面面，是一个非常复杂的体系，也是IPO过程中需要有“花费许多人力、时间和精力”的地方。

有一个专业的技术指导，让你在IPO的过程中，始终把握好方向，抓住关键点，是非常重要的。

所以，有相关需求的朋友，记得关注审计汪的文章和动态。

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