【大厅热点问题】先开增值税发票，后发货物，在增值税和企业所得税上有何影响

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A公司的客户B公司要求2017年12月25日前开出2018年1月20日发出货物的相关发票，那么，这么做会对A公司的增值税和企业所得税有何影响呢?我们一起来看看。

增值税

A公司先开出增值税发票，属于预收货款，后发货。

关于增值税纳税义务发生时间，《增值税暂行条例》第十九条做了如下规定，销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。所以当期需要确认增值税销项税额。

企业所得税

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号）第一条规定，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

(一)企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;

(3)收入的金额能够可靠地计量;

(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

(二)符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：……2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

依据上述规定，A公司采取预收款方式销售商品，增值税纳税义务发生时间，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;若先开具发票的，为开具发票的当天。在企业所得税上由于与货物所有权有关的风险和报酬并没有转移，所以不确认所得税收入。

编辑设计：新疆国税

来源：中华会计网校税务网校