2024年10则律所被税务稽查案例，这些税务风险点是常见问题

随着多种因素的集合作用，国家正在对高收入人群、重点行业等加大征税力度，严格把控税务机关核定征收权限，自去年12月北京某知名律所常州分所税务稽查案件曝光以来，律师事务所持续成为税务稽查重点。

《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》国税发〔2011〕50号规定，要完善生产经营所得征管：重点加强规模较大的个人独资、合伙企业和个体工商户的生产经营所得的查账征收管理；难以实行查账征收的，依法严格实行核定征收。对律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、资产评估和房地产估价等鉴证类中介机构，不得实行核定征收个人所得税。

对律所全面取消核定、统一实施查账征收后，律师为主体的律所个人所得税成本增加，内部管理难度加大，涉税潜在风险巨大。有自媒体梳理了仅是今年头四个月，各省市税务局官网发布的部分律所涉税行政处罚信息，给出了律所税务合规风险点。烟语君整合了相关文章，提醒各位法律同仁，注意税务风控意识，切莫踩了雷区。

1、北京市**律师事务所发票违法（京税稽一罚〔2024〕2号）

2024年1月4日，国家税务总局北京市税务局第一稽查局查实，北京市**律师事务所在账簿上不列或少列收入，定性为发票违法，处罚款1,169,752.74元。

2、北京市**（潍坊）律师事务所逃避缴纳税款（潍坊税稽一罚〔2024〕1号）

2024年1月29日，国家税务总局潍坊市税务局第一稽查局查明，北京市**（潍坊）律师事务所2021年度对12名律师以报销车辆租赁费和加油费的方式进行补贴，金额233,477.10元，2022年度对11名律师以报销车辆租赁费和加油费的方式进行补贴，金额223,376.81元，均未履行代扣代缴个人所得税义务，处应扣未扣个人所得税12,507.69元百分之五十的罚款6,253.85元。

3、江苏**律师事务所逃避缴纳税款（锡税一稽罚〔2024〕15号）

2024年2月1日，国家税务总局无锡市税务局第一稽查局查明，江苏**律师事务所未依照法律、行政法规的规定代扣代缴个人所得税，少代扣代缴2017～2022年个人所得税768,800元，在检查过程中积极协助税务机关追回税款，处应扣未扣个人所得税768,800元50%罚款计384,400元。

4、北京市**（哈尔滨）律师事务所不履行扣缴义务（哈税稽罚〔2024〕6号）

2024年2月7日，国家税务总局哈尔滨市税务局稽查局查明，北京市**（哈尔滨）律师事务所不履行代扣代缴义务，应扣未扣税款，不缴或者少缴应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳，处罚款437,759.66元。

5、北京市**（某某）律师事务所逃避缴纳税款（某州税稽罚〔2024〕6号）

2024年2月23日，国家税务总局某某朝鲜族自治州税务局稽查局查实，北京市**（某某）律师事务所2022年在账簿上少记向执业律师收取的律师管理费（工位费）收入78,000.00元（含税），未进行纳税申报，少缴增值税及附加、个人所得税，处0.5倍罚款8,689.99元；同时存在未按照规定保管2020年、2021年帐簿和记帐凭证的行为（搬家时丢失），处罚款500.00元。

6、北京市**（武汉）律师事务所其他违法（武税二稽罚〔2024〕122号）

2024年4月2日，国家税务总局武汉市税务局第二稽查局查实，北京市**（武汉）律师事务所2020～2022年共计收取律师工位费（卡座）1,167,241.34元、律师打印费245,263.10元，存在账外瞒报其他业务收入行为，应补缴增值税及附加123,386.79元，对应补缴增值税及城市维护建设税处以百分之五十罚款共计58,989.41元。

7、武汉**物业管理有限公司发票违法（武税一稽罚〔2024〕49号）

2024年4月9日，国家税务总局武汉市税务局第一稽查局查实，武汉**物业管理有限公司在无真实交易的情况下，2020年12月～2021年4月向江苏***律师事务所等70家企业及个人开具增值税普通发票154份，开票合计金额7,383,380.74元，税额18,883.04元，价税合计7,402,263.78元，定性为虚开增值税普通发票行为，对虚开增值税发票行为处行为罚款50,000元。

8、安徽某某律师事务所（合税稽罚(2024)11号）

2024年4月24日，处罚依据：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”规定，你单位上述违法行为已构成偷税，鉴于你单位在检查期间已缴纳增值税、城市维护建设税、个人所得税等税费，对你单位上述偷税行为，从轻处罚，处少缴增值税52026.01元、城市维护建设税3641.82元的百分之五十的罚款，即罚款金额为27833.92元。

9、新疆**律师事务所（乌税稽罚〔2024〕36号）

2024年4月11日，国家税务总局乌鲁木齐市税务局稽查局查实，新疆**律师事务所收到新疆****高科技有限公司支付的法律服务款1,072,726.00元未确认收入，少缴增值税及附加、个人所得税，定性为偷税，处少缴税款110,999.08元百分之五十的罚款55,499.55元。

10、北京****（上海）律师事务所发票违法（沪税稽一罚〔2024〕40号）

2024年4月16日，国家税务总局上海市税务局第一稽查局查明，北京****（上海）律师事务所违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款，处导致其他个人少缴税款百分之五十的罚款，计121,371.49元。

自媒体“超合税务”等经分析认为，律师行业存在以下常见税务风险点：

（一）取得虚开发票或者对外虚开发票

（二）通过现金、私户等方式隐匿收入

（三）收入挂往来不申报纳税

（四）赠送礼品未确认视同销售收入

（五）低价销售输送利益

（六）“私车公用”等税前列支凭证不合规

（七）会计核算混乱，汇算清缴调整不到位

（八）不按规定保管帐簿、记帐凭证和有关资料

（九）以发票报销形式发放工资、奖金、提成

（十）收取工位费、打印费等不确认收入

（十一）办案费用税前扣除不符合规定

（十二）混淆经营所得和工资薪金所得

（十三）分配所得和当年留存的所得（利润）未申报个税

（十四）不理解税法规定造成少申报纳税

（十五）作为法律人士常常具有侥幸心理

律所规模越大，税负越重

律师事务所不属于法人主体，但属于经济核算主体、增值税纳税人主体，合伙所就是合伙企业，个人所就是个人独资企业，不能享受小微企业税收优惠政策。

律师事务所依据营业收入，可以分为一般纳税人、小规模纳税人，这是增值税的概念，小规模纳税人的税率为3%（2020年至2027年有税收优惠，多按1%征收率计算）。营业收入达到500万后，律师事务所的增值税税负直接提高到一般纳税人的6%。理论上一般计税方法可用进项税抵扣，但律师服务业不同于一般货物购销，可用于抵扣的进项较少。

个人所得税上，纳税的主体是律师，税率是法律规定统一的月收入5000元以上按照3%到45%的七级超额累进税率，但律师的所有收入按照规定是要走律所账目的，因此，律所要承担个税的扣缴责任。税法规定雇员律师办案成本限额为提成后收入的30%，律师想要抵扣个人所得税就要用办案花费的票据来证明。

对比之下可见，小律所虽然人少，但营业收入少，而且需要支付或可以列为成本支付的，如房租水电物业费、行政人员薪酬等，一点也不少，可以抵扣更多的应税金额。

本文综合来自：超合税务、刘律法税观察等

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