企业亏损，抗疫捐赠还能扣除吗？

问：我公司给定点治疗新冠肺炎的医院捐赠了口罩和防护服，听说能够全额在税前扣除，但是我公司今年预计亏损，这个捐赠还能够扣除吗？

答：可以的。用于防治新冠肺炎的捐赠，可以在企业所得税前全额扣除，不受会计利润12%比例的影响。如果您单位今年预计亏损，可以计入亏损额，在弥补年限内扣除。

政策解析

一、一般公益性捐赠

一般情况下，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

因此，对于一般公益性捐赠，如果企业当年没有会计利润，税前可扣除的限额就为零，需要作为超过限额部分，递延三年扣除。

二、新冠捐赠

  企业对新冠肺炎疫情的现金和物品捐赠支出，根据《财政部、税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）的规定，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，以及企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

因此，企业对新冠肺炎疫情的现金和物品捐赠支出，允许在计算应纳税所得额时全额扣除，不受“年度利润总额12%”扣除标准限制，即使当年会计利润亏损，也可以全额税前扣除，以扣除捐赠支出后的亏损额作为后续亏损弥补的基数，按照亏损弥补政策执行。

除了新冠肺炎以外，企业向扶贫的捐赠也可以在企业所得税税前扣除。

三、注意事项

1、取得的票据要规范。间接捐赠的，要取得公益性捐赠收据，直接捐到定点医院的，要取得接收函。扣除凭证没有取得的，可以先入账，在企业所得税汇算清缴前取得都可以。

2、捐赠实物的，按照公允价值在企业所得税税前扣除。

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