疫情防控热点问答第十三期到底说了啥？

导读

端午佳节，税妈发布了《疫情防控税收优惠政策热点问答（第十三期）》，共17题。

看上去，税妈唠唠叨叨在跟您说二季度如何申报，仅仅是这样吗?

我们选择几题，看看税妈到底在说啥？

一、没开票记得要申报

1.我公司是一家生活服务业小规模纳税人，根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)规定，可以享受免税优惠。我们二季度收入还没开增值税发票，请问二季度应该怎么申报?

答：根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)规定，你公司在办理2020年二季度增值税纳税申报时，应将当期适用免税政策的销售额和免税额分别填入《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第12栏“其他免税销售额”、第17栏“本期免税额”对应栏次。同时，还应当填报《增值税减免税申报明细表》，填写时应准确选择减免税代码，准确填写免税销售额等项目。

3.我是上海一家按季申报增值税小规模纳税人，经营业务适用3%征收率，二季度预计不含税销售额为25万元，未开具发票，请问在二季度如何办理增值税纳税申报?

答：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)和《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》(2020年第24号)规定，自今年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。按照财税2019第13号通知第一条和2019年税务总局4号公告第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。

针对您提供的情况，二季度可以适用增值税小规模纳税人季度销售额不超过30万元免征增值税政策。在办理二季度增值税纳税申报时，将销售额25万元填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10栏“小微企业免税销售额”(若你公司登记注册类型为个体工商户，则应填写在第11栏“未达起征点销售额”)，对应本期免税额0.75万元[(25×3%=0.75)]，填写在第18栏“小微企业免税额” (若你公司登记注册类型为个体工商户，则应填写在第19栏“未达起征点免税额”)。如果你公司没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。

5.我是一家生活服务公司的会计人员,我们公司2020年5月的销售额为35万元，尚未开具增值税发票，按照《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)规定，可以适用免征增值税政策。请问我们在办理纳税申报时，免税销售额应当如何申报?

答：根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)规定，若公司为一般纳税人，在办理2020年5月属期增值税纳税申报时，应将当期适用免税政策的销售额等项目填写在《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)第8栏“免税销售额”、《增值税纳税申报表附列资料(一)》第19栏免税项目“服务、不动产和无形资产”对应栏次。

若公司为小规模纳税人，在办理2020年5月属期增值税纳税申报时，应将当期适用免税政策的销售额和免税额分别填入《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第12栏“其他免税销售额”、第17栏“本期免税额”对应栏次。

适用免税政策的一般纳税人和小规模纳税人，在纳税申报时，还应当填报《增值税减免税申报明细表》，填写时应准确选择减免税代码，准确填写免税销售额等项目。

点评一下：

17个问题中，其中3个问题说到没开具发票如何处理？

税妈不厌其烦地说要申报。为什么这样呢？

一是在实务中，有些中小企业误以为开票才需要缴税，简单地把纳税义务发生时间等同于发票时间。导致有的季度享受免税，有的季度却因集中开票结账，开票量超过30万元，需要缴税。

二是今年因支持复工复产，小规模纳税人征收率非常低，若今年的收入不按时申报，带到明年，恢复正常征收率，造成企业负担加重。

因此，小规模纳税人即使本月开票金额很少，只要发生了纳税义务，一定要申报。这部分收入作为“未开票收入”申报后，以后月份或者年度开票时，不再需要缴税。

二、代开发票环节不再缴纳个人所得税

13.我是山东省一家从事货物运输服务的个体工商户，之前规定的统一按代开发票金额的0.5%预征个人所得税政策执行期限只到2020年5月吗?预征的税款可以适用新出台的个体工商户缓缴个人所得税优惠政策吗?

答：《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2020年第5号)第五条规定的货物运输代开发票预征率下调政策，执行期限延长到2020年度。同时，个体工商户可以按照《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第10号)规定，享受缓缴个人所得税优惠政策。

点评一下：

目前，经营所得代开发票时税务机关会预征个人所得税。本答复明确：个体工商户代开发票时同样可以享受缓缴政策，即到明年的元月份一并申报缴纳。

end

全部答复请阅读原文或复制以下网址：

https://12366.chinatax.gov.cn/sscx/rddetail?bh=ecf8269223b04c36b928a415bd026ba2

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