盘点：小型微利企业能享受哪些税收优惠？

导读

今年国家为了支持企业复工复产，出台了很多税收优惠。不同的优惠有不同的条件，今天，我们来盘点下小型微利企业有哪些税收优惠？

小型微利企业的标准

“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。也就是一个前提、三个条件必须同时符合。（【提醒】各种小微企业，别傻傻分不清）从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。季度平均值=(季初值 季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4在具体按季预缴时暂按累计计算判断办法。

税收优惠

01

企业所得税享受优惠税率

自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

——《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（ 国家税务总局公告2019年第2号）

02

企业所得税缓缴

2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企业在2020年剩余申报期按规定办理预缴申报后，可以暂缓缴纳当期的企业所得税，延迟至2021年首个申报期内一并缴纳。在预缴申报时，小型微利企业通过填写预缴纳税申报表相关行次，即可享受小型微利企业所得税延缓缴纳政策。——《国家税务总局关于小型微利企业和个体工商户延缓缴纳2020年所得税有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第10号）

03

房产税土地使用税困难性减免

    安徽省：对小微企业和个体工商户自用的房产、土地，免征3个月的房产税、城镇土地使用税。

——《安徽省财政厅 国家税务总局安徽省税务局关于疫情防控期间房产税和城镇土地使用税困难减免政策的通知》（皖财税法 [2020] 287号）  

注意事项

小型微利企业的所得税优惠力度大，企业要监控好资产、人数、年度应纳税所得额三项指标，注意计算方法，确保应享尽享。

如果可能超标，可以通过加强往来款项、存货等管理，开展公益性捐赠等方法确保三项指标符合标准。如果资产或应纳税所得额较大，还可以通过企业拆分的方式（如：设立单独的销售公司）来符合标准。
下期预告：中小微企业有哪些税费优惠？

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