注意：各位BT学员，我们学习要全方位学习，不可只抓重点，而且面对真题一定要以点带面的学习，这个要注意。今天给大家发企业所得税的25个问题，再加上今年也有一些变动，所以我担心大家学习的时候忽视了这些考点，各位可以利用休息的时候看看，但是任何时候请以讲义为主！为了方便阅读，给你们整理了pdf，在后台回复“所得税”下载↓
1、所得税来源的确定
| 彬哥提醒：这个考点在2018年考到了，提供劳务所得，一定是劳务发生地！ |
2、股权的收益的处理，这是一个常考点
①相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分,应确认为股息所得;②剩余资产减除股息所得后的余额超过或低于股东投资成本的部分,应确认为股东的投资转让所得或损失。（2）投资企业从被投资企业撤回或减少投资, 按如下方式确认收入：②相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;这里直接按照“卖出价-投资成本”的差额计算投资收益。也就是“（1）和（2）”中相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按照实收资本比例的部分可以“免税”，在做题的时候需要调减。而“（3）”里面不涉及调减的问题。3、收入的确认时间点
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| 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入 |
| 彬哥提醒：这里也是经常考到，大题和选择题都是可考的！这里是税法的规定，并非会计的规定！ |
4、处置资产收入
这里涉及到企业所得税的“视同销售收入”，那么就涉及到“业务招待费”和“广告费和业务宣传费”的计算基数问题。其实差异主要是捐赠会产生影响。| 内部处置资产——不视同销售确认收入（除非将资产移至境外）。 | 资产移送他人——资产所有权属已发生改变，按视同销售确定收入 |
| （3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）。 | |
5、免税收入
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。（4）符合条件的非营利组织的收入——非营利组织的非营利收入6、关于股息红利免税的问题
| 1、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益； |
| 持有时间不足1个月，按照100%计入应纳税所得额；持有时间超过1个月，不足1年，按照50%计入应纳税所得额； |
| 彬哥提醒：这里的区分，很多人都会混淆，今年也是可考性很高的点！ |
7、关于股票转让所得免税的问题
8、股权激励计划
上市公司建立职工股权激励计划，视不同情况进行不同的涉税处理：
| 实际行权时公允价格和实际支付价格的差额记入工资薪金； |
| 1、在等待期的每个资产负债表日，会计上是要确认费用的，但是税法不认可，因为税法坚持实际支付原则；2、等到可行权日之后，按照每年实际行权的数量，根据公允价值和支付的价格的差额确认工资薪金支出，可以税前扣除。 |
| 彬哥提醒：2015年的企业所得税大题有相应考题，非常经典的题目！ |
9、职工教育经费的扣除标准——8%
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，自2018年1月1日起不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除！| 彬哥提醒：这是今年教材的新变化，可考性极高极高！所以还请各位注意！ |
10、软件生产企业和核力发电企业
软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。11、利息费用
基本原则：正常的利息支出可以据实扣除，关联企业的股债比例要进行限制。| 彬哥提醒：这里也涉及到纳税调整的问题，超过的不能扣除 |
12、关于广告费和业务宣传费的问题
（1）自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对化妆品或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（2）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。| 彬哥提醒：这里的可考性也是极高，有可能以选择题出现~要注意的是酒类制造不能按照30%扣除，也是15%。 |
13、公益性捐赠的扣除限额
不超过年度利润总额（指会计利润）12%的部分准予扣除。超过部分，准予以后三年内再计算应纳税所得额时结转扣除。注意：公益性捐赠是大题必考点，但是准予以后“三年”内扣除，我认为这里可能自选择题中出现一次14、不得扣除的项目
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（6）赞助支出（指企业发生的各种非广告性质的赞助支出）；（7）未经核定的准备金支出（指企业未经国务院财政、税务主管部门核定而提取的各项资产减值准备、风险准备等准备金）；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；15、固定资产不得计算折旧扣除包括
（6）单独估价作为固定资产入账的土地（因为是摊销）16、长期待摊费用
在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。
注意：这里2015年真题考到，那么2018年也值得关注17、免税合并中：
（1）可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。（2）被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。（3）注意：这里可以选择题也多次在大题中出现，非股权支付的部分要调减应纳税所得额18、技术转让所得
一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费19、小型微利企业的年应纳税所得额
（1）2018年1月1日至2020年12月31日的优惠政策自2018年1月1日起至2020年12月31日，符合小型微利企业，其年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（2）但是2019年1月1日至2021年12月31日优惠政策如下对同时符合年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的小型微利企业，其年应纳税所得额不超过100万元，减按25%计入应纳税所得额；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额；也就是说，2019年按照新规定执行，老规定（1）就失效了！20、研发费用的扣除
（1）自2018年至2020年12月31日，未形成无形资产记入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%进行摊销！（2）企业委托境外的研发费用按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除！21、企业安置残疾人员所支付工资费用
企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。22、减记收入和税额抵免的规定
（1）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额。（2）企业购置并实际使用的符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。23、加速折旧优惠
（1）企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购入的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元，仍按之前的规定处理！适用行业（6个）：①生物药品制造业；②专用设备制造业；③铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业；④计算机、通信和其他电子设备制造业；⑤仪器仪表制造业；⑥信息传输、软件和信息技术服务业。对这六个行业的小型微利企业2014年1月1日后购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用。单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。②对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当年成本费用！③对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧！24、关于代扣代缴的注意事项
一般都是给定一个数值，首先我们要计算代扣代缴的增值税：（1）代收代缴增值税=含税金额÷（1+增值税税率）×增值税税率（2）代收代缴企业所得税=含税金额÷（1+增值税税率）×应税所得率×企业所得税税率25、跨地区经营的缴纳所得税的规定
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名师简介
李彬
「21天突破注会」系列主编
曾就职于招行总行
“彬哥注会五法创始人”
现任BT学院 | 院长、CPA明星老师
知名讲师 | 能将注会六门融会贯通的讲师
考证经历
2012年全国第二名一次通过六门CPA专业阶段考试（459分）
2013年一次过税务师考试（5门）
2013年9月高分通过司法考试（400+）
2015年三天高分通过CFA1级考试
教学经历
2018年所带学员一次过六门的有34个
一次五门的84个
一次三四门的1000+个
2017年所带学员一次过六门的有24个
一次五门的40个
一次三四门的428个
整体各科平均通过率超过50%
跟上进度的学员通过率接近80%
加过的同学，请勿重复添加
关于我们
BT学院（www.btclass.cn）
属于每个财经人的在线大学
——Best Time，最美的年华，奋斗在BT学院
BT学院是一家互联网直播教育品牌，专注于财经考证和学习。以高效应试、高通过率、陪伴奋斗著称。发展三年来，公司至今无一推销员，从不发垃圾短信，不打营销电话，坚持教育初心和陪伴理念，依靠纯口碑传播，覆盖用户上百万，累计付费学员人次近10万，成为行业内黑马。
2018年，BT学院旗下CPA培训品牌【李彬教你考注会】，带出了34位学员一次通过6科CPA，84位学员一次过5科，300多位学员一次过四科，跟上进度的学员通过率超过了80%，震惊整个CPA培训行业。
BT学院组编的《21天突破注会》系列辅导书，好评如潮，创造了超高的学员考试通过率。
目前的主要课程：
目前上线的课程有：注册会计师、CFA、法考、审计实操、初级会计职称、中级会计职称、税务师、考研、MPAcc、PTE学术英语考试等。
|本文由李彬教你考注会原创发布，若需引用或转载，请保留以上信息。
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