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无息借款的烦恼
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房地产企业经常遇到这样的情况，企业之间借款，“外帐”没有利息支出，如何税收处理？
财税【2016】36文件附件第十四条规定：下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
……
假设商贸公司将100万元“无偿”借给房地产公司，依据36文件规定，需要就利息部分视同销售计征增值税的。如果银行同期贷款利率是10%，则商贸公司视同销售利息收入10万元，需要按照6% 的税率计算缴纳增值税。缴纳增值税之后，商贸公司就相应产生了开具发票的权利。
那么，问题就来了。房地产企业是否将商贸公司“视同销售收入”10万元作为公司的费用处理？或者说，房地产公司拿到这张10万元发票之后，是否可以计入“开发成本---开发间接费”？
当然是不可以的，因为是“无偿借款”，房地产企业不会产生利息支出的资金流，即使拿到了利息发票，也不可以税前列支！这个发票，仅仅是商贸公司就“视同销售”的10万元利息，缴纳了增值税的证明而已。
针对这个问题穗友们怎么看呢？欢迎留言讨论。另外，《税苑微课》所得税系列课程中，对于如何化解无息借款带来的税收问题，有相关的讲解，大家可以了解“特殊业务之融资”专题（加微信s15364519929）。
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