17%、11%税率栏不见了！申报表如何填写？四种情况说全啦！
本月申报增值税的小伙伴发现，一般纳税人增值税申报表中17%、11%税率的栏次没有了，改为16%、10%税率栏次。
原来这是我们的申报表为了配合增值税税率调整，即2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，分别调整为16%、10%，因此6月1日起启用新的增值税一般纳税人申报表中，就对原来17%和11%栏调整为16%和10%栏了。
那大家就会疑问，如果开了17%或11%税率的发票怎么办呀？当期有17%，也有16%税率发票的怎么填写？没有注意税率调整，开错税率的怎么办……
不着急，下面小编为您一一说明。
Q
开具了17%或11%税率增值税发票的，怎么填写申报表？
答：此问题分四种情况处理：
1
补开适用17%、11%原增值税税率发票
纳税义务时间在2018年4月30日前的销售货物或提供应税行为，已申报纳税但尚未开具增值税发票的，仍可按照17%、11%原增值税税率补开发票。需要注意的是，此处已申报纳税指的是在纳税义务时间发生的当期应在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“未开具发票”第5、6列填写申报。
补开适用17%、11%的原增值税税率发票后，申报时补开的发票数据适用17%原增值税税率的金额和税额分别填入16%税率的对应栏次，适用11%原增值税税率的金额和税额分别填入10%税率的对应栏次，同时在“未开具发票”第5、6列中同时填报相应的负数冲减未开具发票收入。
【例1】甲、乙、丙公司均为增值税一般纳税人。甲公司在2018年4月采用直接收款方式销售一批货物给乙公司，货物已发出并收到款项，但未来得及开具增值税专用发票，因纳税义务时间已确定，甲公司已在所属期2018年4月申报表中的“未开具发票”的栏次进行申报。根据乙公司要求，甲公司在2018年5月补开具增值税专用发票，发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1700元，税率17%。同时，2018年5月甲公司销售一批货物给乙公司，开具增值税专用发票，发票上注明的销售价款为20000元，税额为3200元，税率16%。2018年5月甲公司销售了一批货物给丙公司，货物已经发出丙收到款项，但是未开具增值税发票。该批货物不含税销售额30000元，适用增值税税率为16%，税额4800元。
所属期2018年5月申报：
【填表说明】
因甲公司该批货物的销售已在所属期2018年4月申报表的“未开具发票”进行申报，2018年5月补开增值税发票后，填写所属期2018年5月申报表时，将补开具的适用17%税率发票的数据填入16%税率栏次，并同时在“未开具发票”栏次冲减该笔补开具发票的收入。
【计算过程】
本期开具增值税专用发票销售额=10000+20000=30000元
本期开具增值税专用发票应纳税额=1700+3200=4900元
本期未开具发票销售额=-10000+30000=20000元
本期未开具发票应纳税额=-1700+4800=3100元
【表格填写】
《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写如下：
2
发生销售折让、销货退回等开具适用17%、11%原增值税税率红字发票
纳税义务时间为2018年4月30日前的业务，发生销售折让、销货退回的，按适用17%、11%原增值税税率开具红字发票。申报时，将适用17%原增值税税率的负数金额和税额分别填入16%税率的对应栏次，适用11%原增值税税率的负数金额和税额填入10%税率的栏次。
【例2】甲、乙公司均为增值税一般纳税人。2018年4月甲公司销售一批货物给乙公司，开具增值税专用发票，发票上注明的销售价款为100000元，税额为17000元，税率17%。2018年5月，双方因商品质量问题达成一致，由甲公司给予乙公司销售折让，甲公司按要求开具红字专用发票，发票上注明的销售价款-10000元，增值税税额-1700元，税率17%。同时，2018年5月甲公司销售一批货物给乙公司，并开具增值税专用发票，发票上注明的销售价款为20000元，增值税税额为3200元，税率16%。
所属期2018年5月申报：
【计算过程】
本期开具增值税专用发票销售额=20000-10000=10000元。
本期开具增值税专用发票应纳税额=3200-1700=1500元。
【表格填写】
《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写如下：
3
因开票有误，需要开具红字发票后，重新开具适用17%、11%的原增值税税率发票
一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具增值税发票，因开票有误需要重新开具的，先按原适用税率开具红字发票后，再按原适用税率重新开具正确的蓝字发票。如红字发票和蓝字发票在同一所属期开具，发票金额正负冲抵，申报时无需在申报表中体现。
4
开错税率
纳税义务时间在4月30日以后，仍然使用17%或11%税率的，属于开错税率情形的，您应如实申报，然后在次月按规定冲红，重新开具正确税率的蓝字增值税发票。
Q
当期有17%，也有16%税率发票的怎么填写？合在一起填写会影响票表比对吗？
答：您当月既有17%又有16%销售额时，应当根据票面实际销售额和税额的合计数，填写在16%税率栏对应的销售额和税额栏次。虽然在网上申报时您填写销售额后，会自动按16%或10%税率计算销项税额，但您应当按照实际的销项税额合计数填写该栏次。根据现行的增值税申报比对规则，您当期开具发票的金额、税额合计数小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数的，不会影响票表比对，是可以比对通过，正常申报清卡的~
同理，当期有11%，也月10%税率发票的填写规则也是如此！
来源：中国税务杂志社微信公众号
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