其他
【精选答疑】房地产开发企业缴纳的契税可否计入土地成本？
注：文中蓝字为超链接部分，点击可看原文件
契税作为地方税的一大税种，是在房产交易环节中征收的，虽然是小税种，但是和居民利益密切相关，因此关注度较高。关于契税，你了解多少？接下来，小编将陆续与大家分享契税相关实务问题，记得持续学习哦！
问：2017年7月， 我公司通过“招、拍、挂”取得一项土地使用权，支付土地出让金13500万元，取得了带省财政监制章的票据，缴纳大市政配套费1100万元。当地规定契税为3%,缴纳契税438万元，请问所缴契税可否计入开发成本?在土地增值税清算时可否扣除?
答：国家税务总局制定的 《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发[2009]31号，以下简称31号文件)第二十七条第(一)项规定，土地征用费及拆迁补偿费，是指为取得土地开发使用权(或开发权)而发生的各项费用，其中包括了契税。长期以来。企业为了取得土地使用权所缴纳的契税是否可以计入土地成本，税法一直没有明确， 31文件第一次明确了把契税计入土地成本。
《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南第六条规定，房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。契税属于取得土地使用权发生的费用，已经计入土地的账面价值，计入开发成本。
根据企业会计准则、税法的规定，契税都应当计入开发成本，在计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除。契税在土地增值税清算时可否扣除?《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函[2010] 220号)给予了明确。文件规定，房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用"，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。契税在计算扣除项目金额时，是否允许加计扣除30% ?《土地增值税暂行条例实施细则》规定:“房地产开发企业的房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本之和的10%以内计算扣除:对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本之和，加计20%的扣除。”这就是日常所讲的加计扣除30% 。国税函[2010]220号已经允许契税计入“取得土地使用权所支付的金额”中，计算扣除项目金额时，契税就应当享受加计30%的扣除。小金还整理了关于契税的热点文章，大家可以点击蓝字学习：
1、各地关于契税纳税期限的规定2、契税的稽查风险防控3、契税立法,纳税义务时间有哪些变化？4、契税立法,具体有哪些变化？5、契税立法,个人购房税率提高？6、补缴的配套费是否需要交纳契税？
下期我们学习“政策性搬迁中取得土地使用权的契税策划”，您也可以思考一下，下期再见！
小税种税率低，税额小，但税目多，征税范围广，在企业经营中无处不在。莫让“小税种”生出“大风险”。金穗源《房企税务经理》-小税种系列微课从基础问题到深入细节，由浅入深，全面搞定小税种！
学习方式：
1、有专属客服的穗友，可以联系您的专属客服咨询学习事宜；
2、没有专属客服的穗友，扫描下方二维码添加微课助理微信详细咨询学习事宜！
RECOMMEND
推荐阅读
转发文章的版权属于原作者，部分文章推送时未能与原作者取得联系，还望谅解；同时，公众号插图均来自网络，版权属于原创人。如觉侵权，请通过平台留言联系小编，我们将竭力尊重原创。