【实务】建筑企业与甲方共用电，用分割单入账？
金穗源商学苑
专注于财税管理人才培养10余年,以"解决实际问题、提升实战技能"为目的,聚焦房地产、建筑业经营特点,汇聚国内知名财税专家,"培训+咨询"双管齐下,是财税教育培训行业的领航者！
注：文中蓝字为超链接部分，点击可看原文件
我公司是施工企业，与甲方共用电力。供电局给甲方开具了电费发票，但甲方拒绝给我公司开具发票，我公司可否用甲方发票复印件和分割单入账并且做为税前扣除凭证？（延伸学习：关于<分割单>各地纳税人都提出了哪些问题！）
政策规定
《关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十八条规定，企业与其他企业（包括关联企业）、个人在境内共同接受应纳增值税劳务发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具分割单作为税前扣除凭证。
第十九条规定，企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。
关于建筑业的发票业务，《税苑微课》即将上线的《建筑施工企业涉税风险管控及疑难问题实务应对》中会有相关讲解，记得持续关注哦！
分析
根据上述规定，可以采用分割单处理的业务限于以上三种：
一是共同接受应税劳务，这里的应税劳务包含了所有劳务服务活动，不限于加工、修理修配劳务，但不包括货物。因此共用电不属于可以适用分割单的情形。
二是共同接受非增值税应税劳务；
三是限于租用资产行为发生的水电等费用，这里包括水电等货物。
因此，非租赁情况下企业之间发生的共同水电费等非劳务费用，如施工单位使用建设单位的水电费用，不能使用费用分割单（或费用分摊表）作为税前扣除的凭证，应由建设单位给施工单位开具水电费的发票作为税前扣除的依据。这也解决了施工单位进项税额抵扣问题。
建筑业新系列微课重磅上线
作者：孙慧梅
感谢您抽出
.
.
来阅读本文
温馨提示
因为公众号平台更改了推送规则,需读者经常留言或点"在看"、点"赞",否则会逐渐收不到推文！如果不想错过精彩内容,记得读完点一下"赞"和"在看",或者将公众号设为星标哦,这样每次新文章推送才会第一时间出现在你的订阅列表里。
更多提升| 企业所得税汇缴秘籍 | 个税汇缴实务难题集 |
| 房企各税种实务处理 | 建筑业疑难税收实务 |
| 房地产税收政策集锦 | 建筑业税收政策集锦 |
| 各税种税收新政集锦 | 全国土增税政策集锦 |
<各系列微课介绍，点击图片了解>
声明
转发文章的版权属于原作者,部分文章推送时未能与原作者取得联系,还望谅解;公众号插图均来自网络,版权属于原创人。如觉侵权,请通过平台留言联系小编,我们将竭力尊重原创。如需转载本文,请注明来源：金穗源！