香港投资？看懂香港税务很重要！

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香港投资？

看懂香港税务很重要！

香港是全球最自由的经济体，以服务业为主，与中国内地和亚太区其他地方有着非常紧密的联系，并以自由贸易、低税率和最少政府干预见称。一直以来，香港的低税率及简单税制对内地投资者非常有吸引力。

香港以属地为征收税项的基础，只对来自香港的利润及收入征税。

香港的主要税种

01

利得税

利得税是指凡在香港经营业务时，从该业务获得的在香港产生的或者来自于香港的所有利润为依据所征收的一种税，每个税务年度仅需进行1次税务申报。

如果申报个体处于亏损状态，则不需要缴纳税金，同时亏损金额还能够抵扣下一税务年度的盈利，最大程度减轻企业主的税赋压力。

香港税局会在新公司成立18个月左右，下发利得税税表，公司接到税表后有三个月的时间处理：香港公司报税，必须经过做账审计。新公司条例明确规定，香港公司每年要做账审计，再向税局报税。

香港公司第一年做账审计年度不得大于18个月；以后年度均为12个月。如果第一年大于18个月，将会出具保留意见审计报告，该报告不影响报税，但有可能对企业投融资有影响。

香港公司有营运年度的亏损可以在以后年度无限期弥补。无营运年度的亏损不能带到以后年度弥补。

征收暂缴税

利得税是根据每个课税年度的应评税利润而征收的，而应评税利润须待有关年度完结之后才能确定。因此税务局会在有关年度完结前征收暂缴税。待税务局其后评定有关课税年度的应评税利润并作出评税时，已缴付的暂缴税款会用来抵销所评定的利得税。

审计报告及做账审计资料需要保留至少7年。

利得税的申报方式

一、无运营审

在税务局要求申报的评税年度内，公司没有任何商业交易，没有任何跟商业交易有关的银行进出。审计报告中会披露公司在一定税务期间未有经营，只有少量必要的费用（如：公司成立的费用、年审费用等），净利润是负数，无需纳税，但也不得递延亏损。

二、有运营审

做账审计报税

• 提交公司帐目、出具财务报告、填报利得税表、递交税务局。

• 当收到香港税务局发出的利得税报税表后，在限期之内必须填妥报税表，连同由香港会计师审核签字的审计报告一并递交香港税务局。

离岸豁免

具体可以从下面几点来验证业务是否在本港发生：

• 供应商和客户均不是香港客商；

• 订单的签署过程均不在香港发生；

• 未在香港发生报关、收发货等；

• 未在香港有实体的办公室和聘请香港员工；

• 未在香港政府留有任何经营纪录等。

注：公司需要通过做帐审计以后才能申请离岸豁免。

02

薪俸税

任何人士于香港产生或得自香港的职位、受雇工作而获得的收入，减去允许扣除的项目（个人免税额或慈善捐款等）后，均需按税率申报薪俸税。若每人每年工资不超过基本免税额及符合条件可享受的免税额，则不用缴纳薪俸税（但仍需申报)。

课税年度

课税年度4月1日至翌年3月31日， 政府于4月与8月进行抽查。

递交雇员信息

公司要将雇员信息递交给税局，税局下发税表；如果雇主未递交，个人要主动申报。香港公司没有代扣代缴义务。

基本免税额

2018/19基本免税额为13.2万港币/年，且如果接受报酬的个人未在香港提供服务，可申请离岸，全额免税。但董事除外，即无论董事是否在香港，只要超过13.2万及其他符合条件的免税额之和，均要纳税。

申报信息与实际相符

保证财务报表中的工资费用与申报的薪俸税匹配。（很多都是客户做账审计时才想起来还有工资的）

03

厘印税

香港公司在注册时都要交纳注册资本厘印税，注册资本厘印税是按照注册资本的1/1000来收取的。转股也会涉及到，实际交易价格（转让价款）和股本孰高计量，千分之二（买卖双方各千分之一）。

04

物业税

香港的物业税针对个人出租物业的租金进行征收，实际为个人收入所得的组成部分。只有在个人有出租物业时才需缴纳该税。

香港公司主要征税税目为公司利得税，即使有物业租金收入，也不用再缴纳物业税。同时，政府视上一年度财政状况，会在下一年度给出相应的优惠政策，并调整税率。

香港税收主要税种总结：

利得税(16.5%)

物业税(15%)

厘印税(0.2%)

薪俸税（累进税率：2%、7%、12%、17%，与标准税率15%孰低原则）

注：利得税、薪俸税、物业税的共同点都有暂缴税义务。

香港不征：流转税（增值税、营业税、消费税）、遗产税（2006年2月停征）、进出口税（除烟酒等特殊品外）、资本增值税（如股息、分红）。

香港的税收优惠：香港拥有一套公平自由的经济体系，拥有开放的投资制度，对外来及本地投资者均一视同仁，没有任何歧视和保护措施；对于外来及本地投资者的经营活动，政府既不干预，也无任何补贴政策。

无论是外来或本地投资者，只要遵守香港的法律法规，都可以投资从事任何行业。

此外，香港还有住宅物业印花税退还机制用以招揽海外人才。

香港特别行政区 (香港) 政府建议就海外人才在港购置住宅物业所须缴付的15%买家印花税和15%从价印花税引入退还机制，以吸引海外人才来港发展。相关的条例草案已于2023年4月6日刊宪。待有关条例草案获得通过后，印花税退还机制将被视为于2022年10月19日起生效。

印花税可退还

在符合下述要求的情况下，合资格申请人将可获退还：

1.15%的买家印花税：

2.按第1标准所缴纳的15%从价印花税与按第2标准所须缴付的从价印花税之间的差额。

什么条件可以申请退还

1.申请人在有关印花税适用文书 (即售卖转易契或买卖协议) 下仅取得单一住宅物业。

2.该住宅物业必须在2022年10月19日或之后取得。

3.在取得该住宅物业当天：

• 如果是由单一买家进行购买: 该买家 (即申请人) 必须是受指明计划所涵盖，即拟议中的《印花税条例》附表12所指明的入境计划，当中包括“高端人才通行证计划”﹑“优秀人才入境计划” 以及“输入内地人才计划” 。

• 如果有多于一位买家：每位共同买家（即申请人和所有其他买家）都必须是受指明计划所涵盖。不过如果所有共同买家均属近亲，而且在取得该住宅物业当天，每位共同买家都是非香港永久性居民，那么只有申请人须要受指明计划所涵盖。

4.单一买家／每位共同买家在取得该物业当天，并非任何其他香港住宅物业的实益拥有人，除非该现有住宅物业在12个月内将更换为另一个住宅物业。

5.在提出申请退还印花税当天：

• 如果是单一买家 (即申请人): 申请人仍为该物业的实益拥有人，而该物业的其他实益拥有人（如有）均为申请人的近亲。

• 如果有多于一位买家：至少有一位在取得该住宅物业当天是受指明计划所涵盖的共同买家仍然为该物业的实益拥有人以及该物业的其他实益拥有人（如有）均为所有共同买家的近亲。

6.单一买家／每位共同买家在取得该物业后成为了香港永久性居民，并且在提交退还印花税申请当天仍为香港永久性居民。

申请期限

一般而言5，印花税退还申请必须在以下（1）或（2）之后的6个月内提出，以较晚者为准：

（1）有关印花税修订条例于宪报刊登的日期；

（2）申请人成为香港永久性居民的日期 (如果是单一买家) 或在提交申请当天仍为该物业的实益拥有人的共同买家当中，最后一位买家成为香港永久性居民的日期 (如果是多于一位买家)。

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