【新加坡篇】新加坡税务详解，你想要的都在这里！

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新加坡税务详解

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新加坡税务

新加坡作为世界金融中心及亚洲金融中心，吸引了众多投资者的目光。新加坡是世界营商最便利的地方，也是全球经商环境最佳的国家。2022年第四季经商环境排名（Business Environment Ranking）中，新加坡在82个国家和地区当中排名第一，未来五年仍将继续是全球经商环境最佳的国家。因此，在新加坡，开办公司和经营业务都非常简单，而吸引众多投资者的另外一个重要原因就是新加坡超低的税收制度。
无论是企业还是个人投资者，对于新加坡的税务一定要有所了解的，如一年税务申报几次，什么时候报税，都有哪些税收，税率是多少等。新加坡的税制比较简单，税种单一，税率低，因此注册新加坡公司后所面临的税收并不复杂。

新加坡税收特点

1、单一税制美国、中国等国家，税种多，采用全球征税的原则。而新加坡的税种少，税率低，采取属地征税原则，且是单一税制。例如，新加坡公司缴纳所得税后，公司股东收到的分红，在新加坡免税。
2、低税率新加坡公司所得税率0-17%（中国25%），新加坡个人所得税率最高22%（中国45%），并且有一系列的税务减免优惠。
3、免税政策在新加坡，对从海外获得的资本收益、股息或收入免税，在继承或赠与中取得的资产免税。
4、豁免双重征税新加坡与70多个国家签订豁免双重征税协定，从国外收入和资产中受益的公司和个人只被征税一次。

新加坡税务种类有哪些？

目前，新加坡的现行主要税种有：企业所得税，个人所得税，消费税，不动产税，印花税，预提税等。此外，还有对引进外国劳工的新加坡公司征收的劳工税。

企业所得税

从2010年课税开始，新加坡税务法规定新加坡对国内外企业实行统一的企业所得税政策。新加坡企业所得税普通税率为17%。所有在新加坡投资的支出或利润都要缴纳所得税，除非是在新加坡所得税法案中明确豁免的。这些免税收入包括股票和信托基金的红利以及定期存款的利息。
企业所得税豁免计划
（一）新注册的新加坡公司对于新注册的新加坡公司，可享有前3年的政府免税计划，豁免税额如下：1、首10万新币以内的可纳税收入，减免75%，相当于税率 4.25% ；2、下一个10万新币的可纳税收入，减免50%，相当于税率 8.5% ；3、超过20万新币的可纳税收入，按照正常的税率17%。即符合条件的新注册的新加坡公司前20万新币应税利润的有效税率是6.375%！
（二）所有新加坡公司对于所有的新加坡公司，其豁免税额如下：1、1万新币的可纳税的收入，减免75%的减免，税率为 4.25% ；2、下一个19万新币的可纳税收入，减免50%的税务，税率为 8.5% ；3、超过20万新币的部分，按照正常的税率17%。即所有新加坡公司前20万新币应税利润的有效税率是8.2875%！
（三）新加坡境外来源收入免税：1、来自海外的股息免税；2、海外分支利润免税；3、来自海外的服务费免税

个人所得税

新加坡个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人两类。居民个人包括：新加坡人，新加坡永久居民，以及在一个纳税年度中，在新加坡居留或工作183天（含183天）以上的外籍个人（公司董事除外）；非居民个人是指在一个纳税年度内，在新加坡居留或者工作少于183天的外籍个人。
新加坡实行累积税率制，除了个人所得税减免之外，个人所得税税率保持在0% - 22%之间。应缴纳的个人所得税金额将因纳税人（税务居民或非税务居民）和收入水平而异。

消费税

新加坡的消费税，即货物和劳务税(Goods and Services Tax，简称GST)，是对进口货物和所有在新提供货物和劳务服务征收的一种税，相当于中国的增值税，税负由最终的消费者负担。
自2007年7月1日之后，新加坡消费税的税率为7%。住宅财产的销售和出租以及大部分金融服务可免征消费税。出口货物和服务的消费税税率为零。从2023年开始，消费税将被提高到8%，新加坡在过去两年的财政预算都提到了最终的消费税的税率将会被逐渐提高到9%
从事提供货物和劳务服务且年营业额在100万新币以上的纳税人，应进行消费税的纳税登记。进行了消费税登记的纳税人，其消费税应纳税额为销项税额减去购进货物或服务支付的进项税额后的差额。

公司在什么条件下需要注册GST？
企业当年应征GST营业收入或者未来12个月应征GST收入预计超过100万新元的，都需要注册消费税。
经注册的GST纳税人：
1、需要按规定定期申报和缴纳GST（通常为月度或者季度申报），同时其购进商品、服务等发生的进项税可以予以抵扣
2、若当期应纳GST不足抵扣其发生的进项税时，GST纳税人可以就实际发生的进项税额与应纳销项税额之间的差额部分，向税务机关申请退税
优惠政策：
当新加坡企业向境外企业提供服务所取得的收入满足一定条件时，可以适用GST零税率。

不动产税

不动产税是对所有不动产如房子、建筑物和土地征收的税。不动产所有人应为所拥有的不动产缴纳不动产税。
不动产税按年缴纳，每年一月份缴纳全年的不动产税，纳税基数为不动产的年值。不动产的年值是根据不动产的年租金收入估计的，估计的租金收入不包括出租的家具、装置和服务费。
不动产出租、自用或空置适用同样的基数。新加坡税务局每年会对不动产的年值进行审阅，以确定是否需要修改。如果不动产的年值发生变化，税务局会通知纳税人。目前商业不动产税的税率为10%。居住在自有住宅里的个人适用0%-16%的累进制税率，如果是用于出租的住宅为10%-20%的累进制税率。

印花税

印花税是对于不动产和股份有关的书面文件征收的一种税。与不动产有关的文件包括不动产的买卖，交换，抵押，信托，出租等；与股份有关的文件包括股份的派发，转让，赠与，信托，抵押等；
提示：在新加坡境内签署的文件，应在文件签署之日起14天内缴纳；在境外签署的文件，则应从新加坡收到文件的日起30天内缴纳。

预提税

根据新加坡法律，付款人向非居民公司或个人(称为收款人)支付特定性质(例如特许权、利息、技术 服务费等)的费用时，必须扣留该笔付款的一定比例金额，并将其支付给税务局IRAS， 这笔预扣的金额称为预提税 (Withholding Tax, 简称WHT)。新加坡向股东支付股息，不需要缴纳预提税。

新加坡税务优惠政策

新加坡采取的优惠政策主要是为了鼓励投资、出口、增加就业机会、鼓励研发和高新技术产品的生产以及使整个经济更具有活力的生产经营活动。如对涉及特殊产业和服务(如高技术、高附加值企业)、大型跨国公司、研发机构、区域总部、国际船运以及出口企业等给予一定期限的减、免税优惠或资金扶持等。政府推出的各项优惠政策，外资企业基本上可以和本土企业一样享受。

01、新加坡先锋企业优惠

先锋企业优惠（Pioneer Certificate Incentive）享有“先锋企业”称号的公司，可享受长达15年的免征税。如果您的业务与研发、IT或还未大规模开展的行业相关，您的公司就可以申请“先锋企业”资格。

02、新加坡发展和扩展优惠

发展与扩展优惠计划（Development and Expansion Incentive）为发展新业务或扩展业务的公司提供5％或10％的优惠税率，前提是这些业务对新加坡的整体经济有利。

03、新加坡国际贸易商优惠

为鼓励全球贸易商在新加坡开展国际贸易业务，对政府批准的“全球贸易商”给于5-10年的企业所得税，税率减低为5%或10%；此项优惠项目由新加坡国际企业发展局（IES）负责评估。

04、新加坡金融和财务中心奖励

此项政策是为鼓励跨国企业在新加坡设立金融和财务中心（FTC），从事财务、融资和其他金融服务业务。金融和财务中心从事符合条件的活动取得的收入可申请享受10%的企业所得税优惠税率，为期10年，最长可延长到20年

05、新加坡区域/ 国际总部计划

将区域总部（RHQ）或国际总部（IHQ）设在新加坡的跨国公司，可适用较低的企业所得税税率：区域总部为15%企业所得税税率，期限为3-5年；国际总部为10%或更低，期限为5-20年。

此项政策主要事为鼓励跨国公司将区域或国际总部设立在新加坡。具体优惠企业可与新加坡企业发展局（EBD）进行商谈，企业发展局可根据公司规模和对新加坡贡献为企业量身定做优惠配套。

新加坡政府的地区总部计划（RHQ）通过采取税收激 励措施吸引跨国企业在新加坡设立地区总部（如负责东南亚活动）

例如，政府为能满足在新加坡拥有不少于50万新币的资本和年度商业开支不少于500万新币等最低要求的 RHQ公司提供以下税收优惠：

· 对增量应税所得征收15%的税；

· 3年免税，且可延长2年；

· 超过地区总部奖励计划最低要求的跨国公司可以获得 国际总部（IHQ）奖励，奖励幅度更大，例如：

· 依据贡献，同新加坡经济发展局协商对应税所得 缴纳0、5%或10%的税收；

· 5到20年的免税期；

地区总部和国际总部的应税所得是指来自管理、技术 协助和其他支持性服务的所得，以及应税利息和许可 费。新加坡对地区总部或国际总部获得的股息予以免税， 对地区总部和国际总部支付的股息免除预扣税。

新加坡公司报税的会计年度和时间

会计年度
新加坡报税的会计年度公司一般为12个月，第一年的会计可延长至18个月。由于中国新加坡对新成立一个公司的前三年有税收政策优惠，建议以12个月为会计工作年度，每年与年审一起发展运作。该公司的纳税申报表是在每年的 11 月 30 日之前；

ECI税收估计
公司必须在财政年度结束后三个月提交报税表。申报后，新加坡政府税务局IRAS将根据纳税评估表发出纳税通知。通常，纳税通知会在纳税评估截止日期后1-2个月内收到，相关税款将在收到通知后1个月内缴纳；

Form C税表
以每年12月31日为截止时间日期，公司进行财政会计年度在当年12月31日或之前已经结束，纳税评估年为下一年。例如，会计期间为2010年4月1日-2011年3月31日，为2012年，每年4月左右开出ya2012的Form C申报上一年度的税款。如与ECI申报的金额有差异，多退少补。申报截止日期为2012年11月30日，税务局收到表格Form C后，将发出缴税通知，并在一个月内缴税。

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