一文了解新加坡税收政策（2023）｜中新法讯

按：新加坡荣登《2023年全球竞争力排名》第四位，领跑亚洲！

瑞士洛桑国际管理与发展研究院（IMD）发布的《2023年全球竞争力排名》报告显示，新加坡以强大的经济表现、高效的政府和商业效率以及出色的基础设施，在全球范围内排名第四，成为亚洲最具有竞争力的国家。

具体来看，新加坡的经济表现排名全球第三，政府效率排名第七，商业效率排名第八，基础设施排名第九。

图片来源：瑞士洛桑国际管理与发展研究院（IMD）网站

"新加坡之所以能登上榜首，原因在于其开放的经济环境、坚实的劳资关系、多元化的人才劳动力、完善的知识产权保护、稳定的政府和应变能力。此外，新加坡还有一个特别引人注目的优势，那就是其在全球综合税率排名中名列前茅，是全球最低税率的国家之一。"

因近期一些咨询需求，本篇拟介绍新加坡当前的税收政策，供朋友们参考。

本文总共3986个字，大概8分钟读完

新加坡主要税种：

• 企业所得税

• 消费税

• 个人所得税

• 印花税

• 房产税

• 路税以及关税等

 企业所得税 

在新加坡，需要缴纳企业所得税的企业包括在新加坡注册成立的企业、在新加坡注册的外国公司，以及不在新加坡成立但有来源于新加坡应税收入的外国公司（合伙企业和个人独资企业除外）。

不过，新加坡根据企业的控制和管理职能是否在新加坡，将纳税人分为居民企业和非居民企业两类。居民企业是指控制和管理职能在新加坡的企业。这意味着，只要企业的控制和管理职能在新加坡，无论公司是否按照新加坡的法律在新加坡注册，它都是新加坡居民企业。
相反，如果企业的控制和管理职能不在新加坡，即使是按照新加坡法律在新加坡注册的企业，在税务上也属于非居民企业。居民企业和在新加坡设有常设机构的非居民企业需要对其来源于新加坡和在新加坡收到的来源于新加坡以外的收入纳税。没有常设机构的非居民企业仅需要对其来源于新加坡的所得纳税。 
现在的企业所得税税率为17%，正常应纳税收入的部分免税额高达20万新元。具体来说，前1万新元的正常应纳税收入税额豁免75%，接下来的19万新元正常应纳税收入税额豁免50%。
因此，前20万新元正常应纳税收入的实际税率约为8.3%。超过20万元的应纳税收入则按照17%的现行税率全额纳税。

★ 新公司的税务豁免计划

任何符合条件的新注册的公司（如下所述）都有权享受前三年新创办公司的每年的免税待遇税务评估。资格条件如下：

A.在新加坡注册成立；拥有不超过20名股东，其中至少一名股东是持有至少10％普通股的个人股东。

B.除主要从事投资控股业务的公司，从事房地产开发销售，投资或投资和销售的公司外，所有新公司均可享受免税待遇。

公司的部分税务豁免：

 消费税 

★ 新加坡消费税（GST）概要

消费税（GST）是对新加坡进口商品（由新加坡海关征收）以及新加坡的几乎所有商品和服务征收的广基税。在其他国家，消费税被称为增值税或VAT。新加坡现行消费税率是8%。

★ 注册消费税

所有年度应纳税收入超过S$100万新元的公司，或预计应纳税收入将超过S$100万新元的公司，都需要注册消费税。该企业必须在要履行责任的30天内注册消费税。

企业公司也可以选择自愿注册消费税。自愿注册的批准由新加坡税收局审计长酌情决定。一旦获得批准，就必须至少维持注册两年。

★ 消费税计费和收费

一旦您注册了消费税，就必须按照现行税率向您的供应方征收消费税。消费税的计算和收取被称为销项税，收取后必须提交给新加坡税务局。
在商业采购和开支（包括进口商品）中所产生的消费税被称为进项税。如果您的企业符合索取进项税的条件，您可以就采购和支出索取进项税。这种进项税抵免机制确保只在每个供应链阶段的增值额上征税。
消费税通常以季度或半年为时间单位向新加坡税务局申报，同时，Jenga也有注册会计师为您提供相关帮助。
★ 供应类型

新加坡一般有四种供应类型

A.标准税率供应（消费税8% *）

大部分本地商品和服务销售属于这一类别。

B.零税率供应（消费税0%）

出口商品和服务被归为国际服务。

C.豁免供应（消费税不适用）

– 出售和租赁无家具的住宅物业
– 进口和本地供应贵重金属的投资
– 金融服务

D.消费税范围之外的供应（消费税不适用）

– 商品在海外进行销售
– 私人交易

* 为了应付医疗保健和社会支出方面费用的上涨，新加坡副总理兼财政部长黄循财在2022年的财政预算案时宣布消费税将在2024年1月1日起增长1％的利率从8％提高到9％。

★ 2011年1月1日起生效的供应时间条规

自2011年1月1日起，针对大部分交易，销项税将按以下方式计费：

A.当发出发票时

B.当收到款项时

★ 索回进税额(Input Tax)的条件

您必须符合以下条件才能索回进项税：

1.你有注册消费税；

2.有关货物或服务必须已经提供给您或货物已由您进口；

3.商品或服务将被使用，或将用于您的业务；

4.对于本地采购，在申请索回进项税时，你需要有效的税务发票（注明是开给你的），或简化税务发票；

5.对于进口，必须有进口准证，表明您是有关货物的入口商；

6.进项税额直接属于应税供应（即标准供应和零税率供应），或者是消费税范围外的供应（若在新加坡生产就是应税供应）。

★ 税务发票

税务发票是支持您索回进项税的主要文件。

您需要至少保留发给您的客户的税务发票以及供应商给您的税务发票五年。这些税务发票不需要与消费税申报表一起提交。

如果您的客户注册了消费税，就必须开具税务发票。客户需要这个税务发票作为支持文件，以便在标准税率采购申索进项税时使用。一般来说，税务发票应该在供应后的30天内发出。

然而，对于零税率供应、豁免供应以及被视为供应或没有注册消费税的客户，不需要税务发票。

如果适用，您的税务发票还必须注明豁免、零税率或其他供应类型的详细信息。同时，每种供应的应付总额也必须另行注明。

以下是典型的税务发票，包含了所需的项目资料：

★ 不允许索回的进项税

消费税（普通）条例第26及27条不允许以下支出申索进项税：

1.提供给您的员工的家属或亲属的福利；

2.使用私家轿车的成本和费用；

3.体育和娱乐俱乐部收取的会费（包括转会费）；

4.公司车所产生的费用，在1998年4月1日更新或延长拥车证；

5.1999年7月1日或之后租用汽车所产生的费用；

6.工作人员的医疗保险费，除非根据“工伤赔偿法令”，或根据“劳资关系法”的任何集体协议，该保险或赔偿是强制性的。

7.涉及博彩、抽奖、彩票、水果机器或机会游戏的任何交易。

★ 员工因公务产生的费用

一般情况下，如果没有在税务发票上列出您的公司名，您无法要求退回采购税。
但是，如果您能证明您的员工是代表您的公司接受货物或服务的供应，那么您可能可以要求退回采购税。例如，您可以保留员工报销的证据，并将该账单列为业务支出。

请注意，您申索的进项税额受以下条件而定：

1.您是有注册消费税的公司；

2.商品或服务属于公司营运用途；

3.进项税额直接属于应税供应，或者是消费税范围外的供应（若在新加坡生产就是应税供应）。

4.消费税（普通）条例第26及27条所不允许的进项税申索。

★ 进口服务的消费税

于2020年1月1日或之后,消费税引入进口服务

★ B2B导入的服务将通过反向收费机制征税

如果你是：

1.商品及服务税注册的部分豁免业务，无权享有全额进项税务抵免; 或

2.接受商品及服务税登记的慈善组织或自愿福利组织，收到非商业收据,

您需要像供应商一样为从海外供应商采购的所有服务（“进口服务”）中的商品及服务税（GST）账户负责。

但是，某些服务明确排除在反向收费范围之外。根据正常的进项税收回收规则，您有权申请相应的商品及服务税作为您的进项税。大多数企业生产应税供应品，因此不会受到这种反向收费机制的影响。

★ 通过海外供应商注册制度对企业对消费者（“B2C”）数码服务征税

如果您属于新加坡境外，符合以下条件，则需要在新加坡注册商品及服务税：

1.年度全球营业额超过100万新元;和

2.为新加坡客户提供超过100,000新元的B2C数码服务。

注册GST后，您需要向新加坡客户收取有关B2C数码服务供应的商品及服务税。

★ 如果您是电子市场运营商

在某些情况下，无论您是本地的还是海外的电子市场运营商，都有可能被视为海外供应商通过您所在市场提供的数字服务的供应商。

一旦被视为供应商，您需要将这些服务的价值计入您的商品及服务税登记责任。如果您已负责或已通过商品及服务税登记，那么除了提供数字服务之外，您还需要向代表海外供应商的新加坡客户收取与B2C数字服务供应相关的商品及服务税费用，并直接向新加坡的客户提供。

B2B导入的服务将通过反向收费机制征税。只有：

（i）提供免税用品，或

（ii）不提供任何应税物资的企业需要申请反向收费。大多数企业制造应税供应品，因此不会受到这种反向收费机制的影响。反向收费机制要求本地商业客户就其进口的服务对消费税进行核算。当地商业客户可以反过来要求将消费税作为其进项税，但须遵守消费税进项税收回收规则。

B2C进口服务的征税将通过海外供应商注册（OVR）模式生效。这就要求海外供应商和电子市场运营商向IRAS注册消费税，如果他们提供大量的数字服务给新加坡的消费者。

★ 海外网购低价值商品的消费税

从2023年1月1日开始，消费者在海外网购价值400新元或以下的商品时需要支付消费税！这个400新元的限制是基于单件商品的价格，而不是总价。

假设消费者从海外网购了10件单价为100新元的商品，并空运或邮寄到新加坡，即使商品总价达到1000新元，但如果单件价格低于400新元，消费者仍需要在购买时先支付消费税，而不用等商品抵达新加坡才支付给新加坡关税局。

这也包括数码服务，如海外业者以视频直播提供的教育课程和远程医疗服务等。这项新税收旨在确保海外和本地供应商面临相同的消费税处理方式，为本地企业提供一个公平的竞争环境。

消费税将由已注册消费税的卖家、电商市场运营者或转运方收取。一旦消费者向其中一方支付消费税，就不需要向其他方重复支付。同时，如果消费者支付的金额已经包含税费，则无需额外支付消费税给新加坡关税局。

目前，通过海运或陆运进口的商品无论价值多少，都是在商品抵达新加坡后由消费者将消费税单独付给新加坡关税局，而不是在购买时由商家收取。

对于空运或邮寄进口的商品，如果价值超过400新元则需要支付消费税，不超过400新元则可免付消费税。

房产税 
新加坡的房产税主要针对土地、公寓和房屋等不动产。每年根据物业的年值进行计算和征收。房屋的年产值指的是房屋每年所能获得的租金净收入，即年租金减去物业管理、家具以及维修费用后的综合收益。
此外，税务署还会参考年景、房屋的新旧程度、地段、配套设施等因素对房屋的年值进行综合评估，并每年更新。新加坡坚持小户型、低房价的原则，对购买自用房者实行税收优惠。
而对于富人住房，则收取高倍的土地出让金和高倍的物业费用，严格控制高价商品房的比例。

住宅房产税的税率分两种，

一是自住房产（Owner-Occupied Residential Properties）, 从2023年1月1日开始，一般税率为4%，最高不超过23%。从2024年1月1日起，最高税率将上调到32%。

自住房产税税率：

二是对外出租的房产（Non-Owner Occupied Residential Properties），从2023年1月1日开始，一般税率为11%，最高不超过27%。从2024年1月1日起，一般税率将上调到12%，最高税率将上调到36%。

对外出租房产税税率：

对于自住居民、政府租屋居民、小户型居民，他们还能进一步享受其他优惠或折扣。

  个人所得税 

★ 基本规定

新加坡采用属地原则征税，意即个人在新加坡境内产生或来源于新加坡的收入，或在新加坡收到或被视为收到的收入，都需要缴纳个人所得税。

新加坡的税务年度与公历年度相同，从每年的1月1日至12月31日。纳税人需要按照本年度所取得的收入，在本税务年度结束后次年的3月1日至4月18日期间，申报个税，也可以申请适当的延期。

如果未按时交税，将面临应纳税款5%的罚款，每延迟一个月罚款增加1%，最高罚款为滞纳税款的12%。

★ 税务居民

新加坡个人所得税的纳税人分为税务居民个人和非税务居民个人两类。

税务居民个人（Tax Resident)包括：新加坡公民(Singapore Citizens)、新加坡永久居民(Singapore Permanent Resident)，以及在一个纳税年度中，在新加坡居留或者工作183天以上（含183天）的外籍人士（公司董事除外）。

非税务居民个人（Non-Resident）是指在一年内在新加坡居留或工作少于183天的外籍人士。通常，居民个人和非居民个人都需要为其在新加坡获得的全部收入纳税，包括薪水、奖金、董事费、佣金和其他收益。

然而，自2004年1月1日起，居民个人在新加坡获得的海外收入无需纳税。如果受雇于新加坡企业但在新加坡收到来自境外的收入，则需要纳税。通过合伙企业获得的海外收入也需要纳税。

因为合伙企业不是一个法律实体，合伙企业本身不需要缴纳企业所得税，但每个合伙人需要按照个人适用的所得税税率缴纳个人所得税；如果合伙人是公司，则需要按照公司适用的所得税税率缴纳企业所得税。

★ 税率与减免

新加坡采用阶梯式税率制度，税务居民需要根据收入水平缴纳不同的个人所得税。2023年及之前的税率区间为0%至22%，自2024年起，税率区间将调整为0%至24%，累进税梯级将从10级增加到12级，但仅适用于年收入超过32万新币的纳税人。 

对于非税务居民，其雇佣收入将按照15%的税率或阶梯式税率中较高的税率进行纳税。自税务年度2024年起，非税务居民个人所得的董事费、咨询费、利息和专利等，纳税税率也将从22%提高到24%。 

请注意，以上内容仅供参考，具体税收政策以新加坡税务局公布的信息为准。如有疑问，请咨询专业税务顾问或直接联系新加坡税务局。

税务居民个人所得税累进税率表（适用于2024年及以后的税务年度）：

 路税 

根据汽车的排量每年要交纳的行车税钱，可以选择半年或一年一交。

一般家庭汽车排量在1.6-1.8升之间。

以1.6L为例，半年路税是

$500 + 0.75*(1600-1000)* 0.782 =$744，

以1.8L为例，半年路税是

$950 + 1.5*(1800-1600)* 0.782 =$978。

对于车龄超过10年以上的汽车也要收取不同程度的路税附加费。

 关税 

“新加坡只对进口的酒类、烟草产品、石油产品以及车辆征收国内货物税（Excise Duty）。"

酒类（Intoxicating Liquors）：

$60或$88/升，部分产品另外收取$8或$16/升的关税（Customs Duty）‍
‍‍‍‍‍烟草类（Tobacco Products）：$378-$491/千克，部分按49.1¢/克或 49.1¢/根计算
石油类（Petroleum）：$1-$7.1/dal （1 dal=10 litres）
机动车辆（Motor vehicles）A. 汽车（Cars）：20%B.带引擎的摩托车和滑板车（Motorcycles / Scooters）：12%

— END —

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