CRA新版报税单改头换面！4页变8页、10万元以上海外投资申报、网上报税时间……一文详解新税单
加拿大新一届联邦政府的减税措施，在今年的报税季就能看到效果，应该会有很多人受惠于减税，尽管幅度有限。
今年的报税季还没有开始，但加拿大税务局CRA的新版T1表格已在本月21日公布。“T1总表”（T1 General)，是个人用的“所得税和福利申报表”，今年报去年（2019年）的税，就要用这份新表了。
CIBC（帝国商业银行）税务部门高管Jamie Gllombek在《金融邮报》上发有文章，专门介绍这份全新设计的T1 return报税表。
首先，尽量使用了更多的大众易懂的语言，即尽量“说人话”，同时增大了字体号数和留出更多空白。
不包括附表（schedule）的话，新报税表从过去的4页变成了8页。这个“胖身”的原因倒不是因为税法变更复杂了，而是因为CRA把联邦税（federal tax）计算部分也放到了表格里，导致篇幅加大所致。过去专用于计算联邦税的“附表1”已经没有了。
报税单的第1页仍是基本身份信息如姓名、地址、电子邮件、省份、婚姻状况以及配偶或伴侣的身份信息。
第2页分三个部分。上部是供“加拿大选举事务处”（Elections Canada）使用的报税者选民信息；中部是新增部分，询问报税者是否有依照《印第安部落法》（Indian Act）可免税的收入（相信中文读者不需要勾选这一项）；
底部用于说明2019年是否做过10万元以上的海外投资（不含登记账户中的海外资产）。如果有投资超过10万元的海外投资，需要填写T1135附表即“海外所得证实申报”（Foreign Income Verification Statement）。
第3页开始计算总收入。首先会注意到是，一些以前是3位或者4位数的行号，现在变成了5位数。比如，以前在第101行中填写受雇收入，但现在这个行号是10100；以前第150行是总收入，但现在是第15000行。
第4页专门用于计算净收入。在这一页，列出各种减税额（deduction），例如RRSP减税额（第20800行）、托儿费（第21400行）和可扣税利息支出（第22100行）等。在新版报税表中，总计净收入是在第23400行。总计净收入非常重要，用于计算各种和收入相关的福利和税收抵免。例如，如果2019年净收入超过77580元，“老年津贴”（Old Age Security Pension）就会减少甚至消失。
第5页用于计算应纳税所得额（应税收入），乍看之下空白面积很大，九项扣减内容如从其他税年结转而来的亏损等只用掉了整页的三分之一面积，其他地方都是空白。
第6页和第7页用于计算联邦税，不再使用附表1。
第6页是各种联邦“不退还税收抵免”（non-refundable tax credit），比如每人都有的（第30000行）个人基本免税额（basic personal amount），此外还有少数人才会关注的税收抵免项目如第31220行的志愿消防员税收抵免等。大多数联邦不退还税收抵免都是15%，但捐赠税收抵免除外（超过200元以上捐赠礼物税收抵免比例更高）。
这里，“个人基本免税额”（BPA）的设定目的是实行对“基本收入”不征税的原则。2019年的BPA是12069元，税收抵免也是超出部分的15%。所谓“不退还”，即如有纳税则在纳税额中减去抵免额，但如无纳税也不退税。
第7页开始计算联邦所得税。按2019年的联邦税阶，收入47630元以下适用15%，一直到收入超过210371元适用33%的联邦所得税率。
然后，减去在第6页计算出的不退还抵免额和其他各种抵免额例如股息税抵免和海外纳税抵免，就会在第42000行得出净联邦税税额。魁省以外的报税人，还需填写“428表”来计算省税或地区税。（魁省报税人须填写“魁北克个人纳税申报表”）。
第8页只适用于艾省、萨省、曼省和安省的报税人，填写“附表14”后在此计算退税或欠税额，包括“气候行动奖励金”这种可退还税收抵免。
填写纳税申报表之后的最终结果是“欠税”这种情况属于少数。去年的2018年报税共有3000万份个人纳税申报，但只有16%是欠税的。如果有欠税，现在可以使用信用卡、PayPal、电子转账（e-Transfer）等多种方式支付。
提交2019年纳税申报表的一般截止日期是2020年4月30日，但自雇人士或自雇人士的配偶或伴侣的提交截止日期可延长至2020年6月15日，而所欠税款仍须在2020年4月30日之前支付。
现在还不到报税的时间，如果还没有CRA账号的话，可以利用这段时间去注册个账号，以便使用CRA的“自动填写纳税申报表”功能。
如果用报税软件来做，CRA的“网上报税”（NETFILE）服务2月24日（星期一）就会开放。
文字编辑：闻所未闻
版面编辑：Shelly
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