薇娅偷逃税被追缴并处罚款13.41亿元！“个独/合伙+核定”的税收筹划模式走向终结！
前
言
近日，浙江省杭州市税务局稽查局查明，网络主播黄薇（网名：薇娅）在2019年至2020年期间，通过隐匿个人收入、虚构业务转换收入性质虚假申报等方式偷逃税款6.43亿元，其他少缴税款0.6亿元，依法对黄薇作出税务行政处理处罚决定，追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计13.41亿元。
01 天价罚单解析
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。税务机关依据黄薇在税务稽查中不同表现及态度，对偷逃的税款给予了不同程度的处罚。
1.配合税务调查，主动补缴税款部分——从轻处罚：0.6倍罚款
在税务调查过程中，黄薇对其隐匿个人收入偷税行为进行自查并到税务机关提交补税申请，能够配合调查主动补缴税款5亿元，占查实偷逃税款的78%，并主动报告税务机关尚未掌握的涉税违法行为，具有主动减轻违法行为危害后果等情节。税务局依据《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条规定，按照《浙江省税务行政处罚裁量基准》，给予从轻处罚，对黄薇隐匿收入偷税但主动补缴和报告的少缴税款处0.6倍罚款，计3.19亿元。
2.隐匿且未主动补缴部分——从重处罚：4倍罚款！
对其未能纠错的违法行为视危害程度依法严肃处理。根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，按照《浙江省税务行政处罚裁量基准》，黄薇隐匿收入偷税且未主动补缴部分，性质恶劣，严重危害国家税收安全，扰乱税收征管秩序，对其予以从重处罚，处4倍罚款，计1.09亿元。
3.转换收入性质部分——相对较轻：1倍罚款
对虚构业务转换收入性质虚假申报偷税部分，较隐匿收入不申报行为，违法情节和危害程度相对较轻，处1倍罚款，计1.16亿元。
4.是否会对黄薇追究刑事责任？
《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定，纳税人有逃避缴纳税款行为的，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受到行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
本案中，黄薇首次被税务机关按偷税予以行政处罚且此前未因逃避缴纳税款受过刑事处罚，若其能在规定期限内缴清税款、滞纳金和罚款，则依法不予追究刑事责任；若其在规定期限内未缴清税款、滞纳金和罚款，税务机关将依法移送公安机关处理。
02 “个独/合伙+核定”的税收模式走向终结
“通过设立多家个人独资企业、合伙企业虚构业务，将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款”，不仅是黄薇，从近几个月税务机关查处的典型案例分析来看，这一偷逃税款的方式几乎存在于每个案例中。
在今年以前，很多税收优惠地区注册的个人独资企业和合伙企业，即便是一般纳税人，其自然人投资者也在享受着核定征收的政策，尤其是在股权收购业务中，通过税收优惠地载体进行税筹一直被广泛应用。操作模式及流程举例如下：（1）自然人在税收优惠地设立合伙企业；（2）自然人将其持有的项目公司股权平价或低价转让至其设立的合伙企业名下（假设项目公司名下无土地、物业或其他重要资产）；（3）合伙企业将其持有的项目公司股权转让给受让方，其中合伙企业取得股权转让所得后自然人投资者的个人所得税按核定征收处理，合伙企业及其自然人投资者取得股权转让收入后最终缴纳的综合税费为5%-10%，由此可大幅降低自然人直接转让股权时20%的个人所得税。这种税筹模式，本质上是将合伙企业的股权转让所得纳入生产经营所得，自然人投资者再比照个体工商户的生产经营所得进行个人所得税的核定征收处理。
但是，今年全国各地的核定征收政策收紧非常明显，一轮收紧是在今年年初，从上海开始，超过200多家的政府园区相继暂停或取消个人独资企业的核定征收。随之而来的是福建、山东、浙江、江苏、重庆、湖北、深圳等地政府园区，一波大范围的取消风暴袭来，不少园区中税务局还会对某些个人独资企业进行随机抽查，查询真实的业务往来情况。二轮收紧，主要体现在两件事：一是全国税收大检查开始，7月19日-7月28日国家税务总局组织开展税收重点工作督查，对天津、河北、内蒙古、江苏、安徽、江西、山东、河南、湖南、广西、海南、重庆、贵州、甘肃、大连、宁波、厦门、青海等省（区、市）税务局开展实地督查。二是上海税务局明确指出取消一般纳税人类型的个独核定征收，改为查账征收。此举一出，标志着今后将不会有一般纳税人类型的个独核定，其它省市也会依次进行整改。三轮收紧，从国家提出稳步实现共同富裕，加强对高收入的规范和调节开始，各地税务机关利用大数据，对“个独/合伙+核定”的税收筹划模式实施重点监控，不断查处利用上述模式偷逃税款的高收入人群。
显然，“个独/合伙+核定”的税筹模式已然走向终结。
03 总结
在未来一段时间内，企业或个人是否符合核定征收的范围，公司发票的合规性、业务的真实性、有无恶意改变收入性质逃避税的情况，将成为税务机关重点监查对象，面对税务机关使用大数据分析以及与多部门联合办案的税收稽查方式，合规经营、依法纳税，才是高收入人群正确保护其资产的方式！
THE END
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