2021年度十大抵税项目不可不知！2021儿童退税重要改变联合报税提醒报税时带上税务局发出的#6419信！

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2021年度十大抵税项目不可不知

问：请问今年度哪些项目可抵税？

答：「抵税」(tax credit)与「税收减免」(tax deduction)容易混淆；抵税是直接降低纳税额，税收减免是降低应纳税收入。抵税影响很大，2021年度大致有10个抵税项目与多数人息息相关。

有些抵税额可退还，抵税额超过应纳税额可退税；有些不可退还。

正因抵税影响巨大，抵税项目多设有收入门槛或其他限制。

常见抵税项目概分四大类，包括大学费用抵税、家庭抵税、收入符合资格的家庭抵税、投资抵税；四大类又细分十个项目。

第一大类：大学费用抵税

有二细项，其一是美国机会抵税(American opportunity credit)，抵税额最大；受抚养学生的家长及独立学生大学部前四年可获每学生2500美元抵税额，可退还金额最多1000美元。

学生每学期至少须注册一半、攻读学位或其他公认教育证书、之前不曾申请这类抵税或「希望抵税」( Hope credit)超过四个纳税年度。合格费用包括学费、杂费和其他上课费用。

已婚夫妇共同报税收入须低于18万美元，其他人收入须低于9万美元。

其二是终生学习抵税(Lifetime learning credit)。抵税额等于合格教育费用20%，每年最高2000美元，已婚夫妇联合报税经调整后总收入不超过13万8000美元、单身收入不超过6万9000美元。抵税申报年数不限、课程未必要有学位。

第二大类：家庭抵税

有三细项。其一是儿童税额抵免(Child tax credit)；2021年加倍优惠，6-17 岁儿童抵税额从2000美元增至3000美元，6岁以下3600美元，抵税资格也放宽，政府2021年下半年按月寄出的款项相当于一个家庭预期抵税额一半，且可全额退款。有资格获全额抵免的人将把剩余款项沿用到纳税表中，有些人收到预付款实则没有资格享用抵税，也许可因家庭收入而保留该款项。

2022年度将恢复疫情前的规定，抵税额小、限制较严。

其二是子女及受扶养人抵税(Child and Dependent Care Tax Credit)。2021年抵税额也增加，以往最高抵税额是每一孩子合格费用3000美元、二个或多孩子合格费用6000美元的35%，但仅在2021年，合格费用增至8000、1万6000美元。

合格费用包括托儿费及照顾13岁以下儿童、身体精神无法自理的配偶或其他无法自理且符合条件的个人，受照顾者须与纳税人生活超过半年。

其三是领养抵税(Adoption credit)。除了合格领养的1万4400美元抵税额，如果雇主支付合格费用，纳税人2021年应税收入可扣1万4400美元；至于收入门槛，2021年调整后总收入不得超过 21万6660 美元可完整享用抵税，收入25万6660美元抵税额递减、取消，抵税不可退，但余额可跨年转用，达五年。

第三大类：收入符合资格的家庭抵税

有三细项。其一是收入所得税抵免(Earned income tax credit)。2021年，至少有三孩子的家庭最高抵税额为6728美元，实际金额取决于收入和有多少孩子。收入上限从没孩子的单身纳税人2万1430美元、到有至少三孩子的共同申报已婚夫妇 5万7414美元不等；纳税人当年投资收入不得超过1万美元。抵税可退还。

其二是保费抵税(Premium tax credit)。对象是通过政府健保市场买保险、收入条件符合的家庭，抵税额可退还，金额取决于收入和所在地健保价格。假如前一年收入明显增加，可能须偿还部分或全部抵税额。

其三是纾困金退税(Recovery rebate credit)，疫情下政府发出三轮纾困金，符合条件但未获付款者可在 2021 年纳税申报表申请纾困金退税，但只限错过第三轮纾困金者，错过2020年第一或第二笔纾困金者，须提交或修改2020年税表。第三轮纾困金的收入限制是已婚共同申报收入须低于16万美元，户主收入上限12万美元、其他人8万美元。

第四大类：投资税收抵免

有二个细项。其一是外国税收抵免(Foreign tax credit)。假如投资外国基金，股息可能缴纳外国税款，应列于1099税表，可抵税。

其二是退休储蓄抵税(Retirement savings contribution credit)。适用满18岁但非全日制学生的独立纳税人，为IRA、雇主赞助退休计划或智力残疾者专用ABLE帐户提供10%、20%或50%抵税额；获全额抵税的收入上限是已婚夫妇共同申报调整后总收入3万9500美元，收入增加，抵税额递减。

2021儿童退税重要改变联合报税提醒报税时带上税务局发出的#6419信

在2021之前，儿童退税（CTC）是一个孩子2000美元，可帮助有一个或多个尚未满17岁小孩的纳税人获利。该抵免首先适用于纳税义务，如果抵税额超过纳税义务，则每个儿童最多可获得1400美元的额外儿童抵税额（ACTC），对于收入超过特定阈值的纳税人，该退税额将逐步递减取消。

美国《2021拯救计划法案》（ARPA）对2021的法案做出修改。如果纳税人有符合条件的子女，则适用新的预付款规则。此外，纳税人（如果是夫妻联合申报，则为配偶一方）必须在美国拥有超过纳税年度一半的居住时间，或者在纳税年度是波多黎各的居民。纳税人无需有收入、工作即可获得预付款。

如果纳税人不符合主要居住地测试，则适用现有的附加税收抵免规则。申请国外所得税豁免的纳税人不能获得儿童退税，但是纳税人仍有资格获得每名儿童高达3000美元/3600美元的抵免，将儿童税收抵免扩展至17岁儿童的变更仍将适用。如果纳税人的孩子在2021年的任何时候都与之一起生活，那么孩子是符合CTC退税的，纳税人可能会收到CTC的预付款。

儿童税收抵免分两个阶段，修改后政策，是根据调整后的总收入（MAGI），之前的政策是每名儿童退2000美元。当调整后的总收入MAGI达到75000美元（如果单身或已婚单独申报）、112500美元（如果户主）、150000美元（如果已婚共同申报）时，将开始逐步递减。第一阶段递减只能减少符合资格儿童5岁以下的1600美元的增长，以及2021年底合格儿童6岁到17岁的1000美元的增长。如果调整后的总收入MAGI超过阈值，则第一次递减将每1000美元（或其一小部分）减少50美元的退税。

对儿童退税进行的重要改变，使许多家庭从七月至12月2021年获得预付款。提前发放的儿童退税是美国国税局在2022税季对其2021的纳税申报表中，需要正确申报的儿童退税的50%预付款。对于每名年龄在0岁至5岁之间的符合条件的儿童，通常纳税人将获得300美元。这是通过将3600美元除以一半来确定的，即1800美元。每六个月支付300美元，将为纳税人提供1800美元。对于每个6岁至17岁的符合条件的儿童，纳税人通常会收到250美元。这是通过将3000美元除以一半来确定的，即1500美元。每六个月支付250美元，将为纳税人提供1500美元。

IRS将根据2020年税表（或2019年税表）来确定是否符合条件的子女人数，不想接受2021次儿童税收抵免预付款的有资格纳税人，可以通过使用儿童税退税更新IRS网站来拒绝提前支付。

美国国税局为纳税人提供了一个在线资讯门户：https://www.irs.gov/payments/your-online-account。纳税人能够检查他们是否登记了预付款、从预付款中扣除、更新他们的银行帐户和邮寄地址、查看他们的预付款（当准备2021年纳税申报时，这些资讯将是必要的）。

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