【继续教育篇】专项附加扣除答疑

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2019年个人所得税迎来重大变革，从月度纳税变更为全年汇算，并增加了六项专项扣除，大幅度减税降负。本年度是首次进行汇算清缴的年度，在3-6月的汇算清缴期到来之前，您是否已经做好准备？ 

享受政策红利，从个人所得税专项附加扣除开始。以下是我们为您精心整理的关于继续教育专项附加扣除的常见热点问题，为您解惑答疑。

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如果纳税人在接受学历继续教育的同时取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书的，如何享受继续教育扣除？

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根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，纳税人接受学历继续教育，可以按照每月400元的标准扣除，全年共计4800元；在同年又取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书的，且符合扣除条件的，可按照3600元的标准定额扣除。但是，只能同时享受一个学历（学位）继续教育和一个职业资格继续教育。因此，对同时符合此类情形的纳税人，该年度可叠加享受两个扣除，当年其继续教育共计可扣除8400元（4800+3600）。

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参加自学考试，纳税人应当如何享受扣除？

Answers

按照《高等教育自学考试暂行条例》的有关规定，高等教育自学考试应考者取得一门课程的单科合格证书后，省考委即应为其建立考籍管理档案。具有考籍管理档案的考生，可以按照《暂行办法》的规定，享受继续教育专项附加扣除。

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如果在国外进行的学历继续教育，或者是拿到了国外颁发的技能证书，能否享受每月400元或每年3600元的扣除？

Answers

根据《暂行办法》规定，纳税人在中国境内接受的学历（学位）继续教育支出，以及接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出可以扣除。由于您在国外接受的学历继续教育和国外颁发的技能证书，不符合“中国境内”的规定，不能享受专项附加扣除政策。

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硕士研究生、博士研究生教育属于子女教育还是继续教育，由谁扣除？

Answers

属于境内全日制学历教育的硕士研究生、博士研究生，可由其父母按照子女教育进行扣除，或由纳税人本人按照继续教育扣除；属于境外全日制学历教育的硕士研究生、博士研究生，可由其父母按照子女教育进行扣除；属于非全日制的境内学历（学位）继续教育，可由纳税人本人按照继续教育扣除；属于非全日制的境外学历（学位）继续教育，不能作为专项附加予以扣除。

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我参加了学历（学位）教育，最后没有取得学历（学位）证书，是否可以享受继续教育扣除？

Answers

参加学历（学位）继续教育，按照实际受教育时间，享受每月400元的扣除。不考察最终是否取得证书，最多扣除48个月。

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纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假是否连续计算？

Answers

学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。48个月包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。

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假如我在2019年取得两个技能人员职业资格证书，可以叠加享受继续教育扣除吗?

Answers

根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，可以在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。因此，您在一个纳税年度中取得多个技能人员职业资格证书，也按照3600元的定额扣除。

诚然继续教育专项附加扣除事项还有更多复杂情况，有兴趣的朋友可以持续关注我司公众号，也欢迎大家来电咨询、探讨。

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