必信天诚个税公益系列直播分享第二课课堂笔记（3月6日）
2020年3月6日晚上20：00 ，必信天诚主办的个人所得税汇算清缴公益直播系列第二期客户沙龙通过网络直播的形式继续与大家见面了。经过几天的仔细整理，小必现将第二期客户沙龙的直播文字稿分享出来，供大家参考学习。
【主讲嘉宾：孙爱莲女士】
为了保证您的听课质量，我们依然跟昨天一样用了两个平台，我们会把大家都禁言掉，但是大家不用担心，您如果有任何问题和想法，您都可以发布在咱们留言区，我们有直播小助手可以随时给您联系。那我们就开始进入今天的必信天诚个税系列公益直播分享第二课。题目是《实务中，新个税汇算清缴情形盘点及具体实操》。
在讲今天的课程之前，我先给大家简单的分享一下第一课。在第一课当中，我想告诉大家，在个税收入有九项的情况下，我们把它分为了三个模块，分别是综合所得、经营所得和分类所得。经营所得在老个税法下其实就已经有了，所以对大家来说是比较熟悉的，经营所得也是唯一一项在个税法下面不需要扣缴义务人，自行申报就可以的所得。另外经营所得它更像企业所得，会存在按月或者季度的预缴以及年度的汇算清缴，只是汇缴时间是1月1号到3月31号。
分类所得其实昨天我也讲到，本人最崇尚或者是最希望有的所得，通常是在高净值人群和高净值高收入人群才会有的，财产租赁、财产转让、利息、股息、红利、偶然所得，昨天也简单的给大家做了一个分享。在老个税法下面有一项其他所得，但是基于税收法制化，其他所得已经在新的个税法下面被取消掉了，但是换汤不换药，还是同样的配方，同样的味道，只是换了一身衣服。去年2019年74号文，关于偶然所得有非常多的列举，其中有一个坑就是关于红包的坑，希望大家能够记住，一旦涉及到就一定去看一看红包和赠品。昨天说的最多的也就是第一个框——综合所得，包含工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费。这一项才是今天个人所得税咱们这一期包括后面两期，以及接下来几个月大家都比较关心和重视的问题，也就是今年开始执行的第一次自然人汇算清缴。综合所得里面昨天我又给大家讲到了有两个长得比较像的兄弟，那就是工资薪金和劳务报酬，工资薪金和劳务报酬在不同的用工模式下面可能大家会对他们傻傻分不清，我个人建议首先是得去区分实际的关系和合同到底是劳动合同还是劳务合同，而不是应该首先以社保作为前提去判断它们。另外昨天没有给大家提醒到，在判断两兄弟谁是谁的时候，希望大家能有一个高速公路警察的概念，也就是各管一段。那么在区分他们两兄弟的时候，在社保下，在大的法律下咱们税收领域的一些不同的税种，比如说个税、增值税、企业所得税下，两兄弟都有可能是不一样的，大家一定要有这个概念，否则以后一定会被说晕的。另外除了工资薪金和劳务报酬这两兄弟以外，昨天我还给大家讲到了跨箩筐的两兄弟，就是劳务报酬和经营所得，大家还记不记得？爱爱的小推车，如果说爱爱的小推车是劳务报酬的话，会存在一百个来向我买盒饭的扣缴义务人。
大家还记不记得昨天我有给大家展示过两种不同的所得，同样是增值税的普通发票，同样是服务业，但是它确实归属于两种不同的所得，一种是劳务报酬，一种是经营所得。在劳务报酬对应的自然人代开的发票的右下方，税务局通常会有一个要求扣缴义务人代扣代缴的备注，而在经营所得对应所开出的发票的右下方，就不会有这样的字样。当然在这里我是想提醒一下小伙伴们，就是税务局在发票的右下方有没有刚刚我说的要求扣缴义务人代扣代缴，这个并不是告诉你们税务局已经帮你们判断，它就是属于劳务报酬或者是经营所得。对于这项判断税务局是没有责任的，那您的这一项业务到底是属于两兄弟中的哪一个，这还得看您的经营实质。所以说发票上的右下方并不是一个充分必要条件，只是说供您参考而已，事实的现象就是可能会存在这两种情况。刚刚我简单地把昨天讲到的个税的九项收入类型以及分类给大家都做了一个梳理。昨天最后完的时候，爱爱和莲莲不是上场了嘛，不知道大家回去有没有去考虑昨天蓝色这边留下的莲莲的问题和爱爱的问题，相信您在听了昨天的分享以后应该会有正确答案。
汇算主体
那咱们今天就带着右边黄色的这些问题来进入今天的主题。首先第一个问题就是爱爱的收入很低，一年是不超过6万的。财务就告诉爱爱说，这么低的收入是不用汇算的。那爱爱觉得应该相信他吗？那另外一位莲莲上场了，莲莲可是一个高收入人群，莲莲就一定会被踩雷吗？就一定会要去做汇算清缴吗？莲莲是公司的高管，她也要求公司，既然你帮我在平时都已经扣了个税，那你就直接给我们做汇算清缴吧。那遇到这种情况，公司的财务该怎么样去应对呢？莲莲也是一位砖家，税收砖家，砖头的砖，经常给自己做一些税收筹划，那如果这个筹划不得当，或者在这一次的汇算清缴里面自作聪明，那莲莲会有什么后果呢？今天我们就带着这个问题开始我们的分享。昨天我是给大家讲到，如果您的财富来源是属于新个税法下面所规定的三大类九个项目，那您才会考虑个税的汇算清缴。今天首先我们得先讲，既然我有这个财富了，那也得看看我是不是对的人。那我们怎么认为是对的人呢？用税法的法律术语，把他称作居民个人。那无缘的人是谁呢？那就是非居民个人。居民个人和非居民个人之间的条件和判断主要是什么呢？这里的话我把它总结为两者，两者之一能够达到那您就是对的人了，也就是居民个人。如果两者没有一个条件能达到，那您就是与这一次个税汇算无缘的人，您可以退出咱们今天的分享，去刷朋友圈刷微博看电视了。这两个标准是什么呢？第一个标准是住所，我把它翻译成家的概念。就是有房子、有家人，有亲情，有你的财富，有你的利益，这就是所谓的家。如果在中国境内有住所的个人，那您就是居民，中国个税法下面的居民个人，那您就是对的人。您就是有可能会在这一次做汇算清缴的人。这里的话，中国境内是指的大陆地区，因为中国的国情是一国多制，所以境内是指的大陆地区，港澳台同胞是不算境内的。那刚刚已经说完了第一个家的标准。
那第二个就是时间的标准，时间标准的话就是183天，183天主要也是指在中国境内的一个纳税年度内，那翻译一下就是指的1月1号到12月31号一个公历年度了。所以您不用去考虑假如今天是3月6日，那一年是不是您到明年的3月5日。不是这样的，这个一年就是指的到今年的12月31日止就好了，所以就是家和183天，您如果能够达到其中的一个条件，那您就是居民个人。在这里，我给大家列举了三个问题，我们可以通过这三个问题来复盘一下，看您对这个判断就是有没有一个比较理性的正确的认识。首先，第一个问题是外国人是否都不用汇算清缴呢？这个问题，外国人的概念，这里我们就是说的大白话。包括了就是有外籍护照的外国人，也包括了虽然是中国国籍，但是却有境外的其他地方永居绿卡的外国人，我们把它都称之为外国人。
那这种外国人他是不是都不用汇算清缴呢？我不知道大家是不是跟我一样？我在读书的时候，尤其是在读大学的时候，本人不是一个学霸，但是就比较喜欢耍一点小聪明。因为学的就是社会科学，财经类我把它称之为社会科学。通常都不像理工科那样有一个非常明确的答案。所以教授在课堂上问我们问题，问我们是或者不是，我的回答一直都是看情况。那每次这样的回答几乎99%都是正确的，那会得到教授的表扬，因此我也就成了学霸了，那其实这是小聪明。那回到今天的这个话题，第一个问题，我就是想告诉大家，那我的回答就是看情况，为什么是看情况呢？因为这里的外国人刚刚我已经给大家解释过了。而这种情况，依然可能成为咱们中国个税法上面的居民个人。比如我举个例子，这是一个老美，非常喜欢咱们重庆这个城市。娶了重庆的姑娘，也入赘了重庆，成了重庆的女婿，在重庆安了家，注意，安了家，婚后育有子女。那这样来看，这个老美他是不是中国税法上面的居民个人呢？他当然是，因为他已经有一个标准达到了，就是家的概念，他依然是外国人。但是又有另外一个例子，这个老美有可能只是来重庆旅游一圈，一个星期以后就回到自己的祖国去了。这样他构不构成中国的居民个人呢？当然不构成，因为他在中国既没有家，也没有达到183天，顶多也就7天。所以第一个问题是看情况。
第二个问题，一个中国人常年在国外工作，这个是需要汇算清缴的吗？有没有跟我一样喜欢耍小聪明的小伙伴？这个情况当然也就是看情况了。这个中国人，当然我指的是有中国国籍，是有咱们中国护照的人。既然他常年在国外工作，所以我们可以认为他一年达到183天，这个条件是没有的。但是他很有可能，比如像华为有很多的员工会被外派到非洲去工作，但是他的家在非洲吗？当然不在，一家老小，就是上有老，下有小，都仍然在中国，所以他的家还在中国，那他就是中国的税收居民个人。但是还有一种情况，虽然有中国的护照，比如我已经拿到了香港的永居，另外我也是一个金融界的精英人士，我们就举家迁到了香港那边。虽然我现在没有香港的户籍，但是我有香港的永居，举家也迁到了香港。其实我来境内，可能也是香港的公司跟境内公司开开会，一年来个就是几天，肯定达不到183天。在这样的情况下，我虽然是中国籍，我是中国人，但是我是不需要汇算清缴的。因为我都不是居民个人，我是非居民个人，我的家和时间这两个条件都是没有达到的。
第三个问题，非居民个人一定是在境内无住所的个人吗？这个问题您觉得是肯定的回答，还是依然耍点小聪明，是看情况呢？这里就给大家设了一个雷，因为刚刚已经说了，非居民个人一定是这两者一样都不具备的。所以这个答案是肯定的，非居民个人一定是无住所的个人，因为你一旦在境内有住所，在境内有家，你就已经构成了中国的居民个人。我希望刚刚通过我的三个问题，能够让大家意识到人是很重要的，主体是很重要的。如果这个主体本来就是不对应或者不对的，那咱们谈接下来的所有的个税的问题都不是问题了。另外再给大家谈下，税收的居民不等于法律居民，而这一点刚刚我在讲外国人和中国人的故事其实就已经讲到了，法律居民更多的考虑是国籍，但税收居民其实咱们都是公平对待的。对待每一类型皮肤的人，所以就一定是刚刚的两个条件，一个是家，一个是时间。
但是这里想告诉大家，我去年跟一个小伙伴聊到，有没有可能一个人会同时是两个国家的税收居民，甚至是三个国家的税收居民呢？当时的小伙伴是很质疑我的，因为他觉得这是不可能的，太可笑了，我同样是中国人，那我能同时是美国人吗？咱们现在都没有双重国籍了，但是我想告诉大家，在国际税收领域是确实存在的，比如说我还是以一个香港的永居为例，一个他是取得了香港的永居，他的家庭为了香港的教育，他可能已经举家已经搬去了香港，但是他的工作其实是在境内的，他应该是每周都是需要在境内来工作的。比如说他会往返香港，有可能他在境内呆的时间是达到了183天，他是不是就构成了境内的税收居民的呢？当然是。但是他的家又安在香港，按照香港当地的个税税法的规定，其实他也构成了香港的税收居民，也就是说这个人他同时是两个国家的税收居民，出现这样的情况该怎么处理？
这里我给大家讲一个小故事，就好比读书的时候成绩比较差的学生都比较惨，语文老师也会来找，数学老师也会来找，英语老师也会来找，每个老师都希望能够给您加课，能够给咱们开小灶，咱们时间是固定的吗？一天也就这几个小时能学习，那怎么办？那老师之间肯定得调调课，这个故事用到咱们这个国际税收惯例上也是可以去理解的，当一个人他同时是两个国家的税收居民，甚至是多个国家税收居民的时候，小伙伴们请注意看我PPT里面由大到小的这4个圆圈，我们就按照这个圆圈的由大到小的顺序优先地去排，当你最先满足第一个条件的时候您应该判断下来，您最终是这个国家的税收居民。
但是这个是有一个前提的，咱们中国跟对应的国家是有税收协定和相关的税收安排的，目前为止在咱们中国对应的对外所签的税收协定和税收安排总共是111个，不用我说大家都知道，全世界的国家肯定是远远的大于了111个，所以咱们中国跟某些国家之间是没有税收协定的，在这种情况下您会很惨，会怎么惨法？就像刚刚那一个人，当然香港有，如果不是香港换成BVI，就会存在您需要在两国都承担相应的税收居民所应承担的纳税义务，这里提醒一下大家。刚刚我说了，这个会涉及到国际税收的问题，就先谈谈，如果各位真的有遇到或者有兴趣，这个是留在我们第二期讲无住所和高净值人群的时候，我们会特别去分享到。
汇算清缴 why and if not
刚刚就是讲了人，那有对的人有相应身份的人，才有可能会参加这一次的汇算清缴，那这里我们为什么要做汇算清缴？接下来是需要给大家做两方面的解释，正面和反面的。晓之以情，动之以理，首先我先从这个屏幕上PPT里面所列出的这个表格上是希望给到大家从原理上来解释，为什么我们要做汇算清缴，各位不用担心，我是不会去给大家讲解公式，税率什么的，其实这个没有意义，个人也建议大家没有必要去把这些都背下，咱们不是应试考试。您如果以后真的遇到用上，只要有这个印象就可以了，如果您真的要去算，其实您根本不用担心，现在的税收申报系统已经很先进了，您把基础数据输上去，公式是计算机自带的，所以您根本就不用担心，但是在这里我依然要列出他们的对应情况分析，主要是想给大家讲我们为什么要去做汇算。
那这里我有列出综合所得下的四兄弟，工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费，那他们在做汇算清缴的时候，也就是在一年一次统一汇算的时候，是用下面这个统一的公式。这个公式看起来很复杂，那我们在接下来的后面几期里面就会给大家讲到这个减数，前面讲的是被减数，但是在平时预缴的时候，也就是每个月在咱们做个税申报的时候，大家可以发现这四个兄弟的公式是跟汇算清缴的公式是不一样的。那有一点数学常识基本上不用怎么想都知道，既然公式都不一样，那最后得到的结果是不一样，这是第一个，大家有没有发现。
第二个就是您发现我们就是在一年拉通算的时候，税率是跟平时的税率是有差异的，尤其是另外三兄弟劳务报酬、稿酬和特许权使用费，那这三兄弟的税率既然都有差异了，那刚刚说了那个公式有差异，税率也有差异，那最后的结果就肯定会有差异，所以就会存在我们需要通过一年一次的汇算来一个最终的结果。这里我再给大家更形象点，咱们就先说工资薪金这个兄弟，工资薪金这个兄弟大家可以看到它的预缴公式，就是一堆累计，累计的收入减累计的支出。看预缴的税率跟汇算清缴的税率确实区间是一样的，但是大家有没有想过这样两种案例。我举两个例子，首先第一个是爱爱的例子，爱爱就是挺倒霉的，本来以为找了一个好工作，就是在一家很有名的餐馆，年初的时候拿到一笔丰厚的年终奖，前面几个月收入也还是可以的，结果疫情来了，导致餐馆就关门了，后来终于等到通知复工的消息，结果却同时等来了餐馆要破产的消息，接下来爱爱就傻眼了，也就意味着爱爱今年就是下半年可能就没有工资了，就没有收入了。那这个问题就来了，如果按照之前的预扣预缴的公式，那爱爱在1月份、2月份、3月份做个税申报的时候，爱爱是有收入的，那爱爱是累计的收入减累计的支出，对应有税率，爱爱是去交过个税的。但是爱爱很倒霉，今年的下半年的几个月都没有收入了，如果按照汇算清缴的公式拉通了来看的话，你想基本的扣除都已经有6万了，然后再加上其他的专项附加扣除、三险一金，一连拉通的话，爱爱有可能算下来，就是没有个税的，那也就意味着爱爱需要去退税，那如果爱爱不做汇算，爱爱就退不了税，这是第一种情况。
第二种情况是莲莲的例子，莲莲就比较得意了。在2019年的10月份，大概9，10月份的样子，就跳槽到了一家新公司，收入颇丰，但是问题就来了，依然是大家看看预缴的公式，预缴的公式里面是累计的收入减去累计的支出费用，但是小伙伴们要知道，这个累计是指的在本单位累计，莲莲的上家和莲莲的下家，他们之间能消息互通吗？当然不能，莲莲的下家知道莲莲的上家已经给他就是发过多少收入吗？当然不知道，所以莲莲的下家也就是莲莲在9月份新入职的公司在做预扣预缴的时候，他的累计收入是从当月才开始算第一次的累计收入，那也就意味着这不是累计收入，这是重新计算。
但是如果莲莲在今年做汇算清缴的时候就会存在一个问题，那就是整个的收入我是需要拉通的，那一旦拉通的话，有可能我9月份、10月份、11月、12月，后面几个月的收入一上来，那会导致我的税率会跳档。所以也就可能意味着我如果在年中有换工作的话，我很大可能是会存在需要去补税的，这就是同样都是在工资薪金这个兄弟下可能会存在汇算清缴的情况。翻译过来也就是税收的文件里面有一段很生硬的文字，就写到说您在两处取得综合所得，指的两处其实就是刚刚我说的，莲莲有跳过槽，在两家公司都有那个工资薪金。
另外的话还有一种情况，昨天不是说了吗？爱爱的工作是一个主播，这样的话爱爱的收入来源是什么？是这个劳务报酬兄弟。但是大家有没有去仔细的看到，劳务报酬这个兄弟它的税率是多少？预扣的税率还相当的高，20~40，但是如果爱爱很倒霉，她是一个很不称职的主播，或者说是一个很失败的主播，一年的主播收入都不超过6万，大家想想如果我在下面这个公司，最后算出来爱爱是会交个税的吗？当然不会，但是在最开始我有去拿到我的直播收入的时候，咱们昨天不是又说了吗？综合所得是有扣缴义务人的，所以扣缴义务人他一定要去按照这个预缴的公式，按照20~40的税率去帮爱爱扣缴个税的，也就是说爱爱在年终汇算的时候需要退税。所以这也就回答了刚刚我在屏幕上的第一个问题，爱爱如果一年的收入都不到6万块，他就一定不用去做汇算清缴吗？除非爱爱放弃退税，否则的话爱爱也是需要去做汇算清缴的。刚刚就举了个例子，除了工资薪金以外，其他三兄弟他们在预扣预缴的时候，算法本身就跟汇算的算法是不一样的，税率也是有差异的。所以翻译过来在诉讼的文件里面，它会有一条写到说，如果你有一项或者两项除工资薪金以外的综合所得，这个您是需要做汇算清缴的，翻译过来就这样的话了。也就是说，你只要有这三个兄弟当中的其中一个或者两个，或者是您既有第一个工资薪金，又有后面的，您都很有可能达到汇算清缴的条件。
在这里有两个小小的问题提供给大家，方便大家在遇到事实情况的时候可以去举一反三。第一个问题，还是可怜的爱爱，因为没有工作，只能做做主播、写写稿子。爱爱从报社取得了税后的稿酬收入8000元，报社应该怎么样去预扣预缴呢？大家不要觉得这个事情是非常简单，大家再回头看一看，我的这个题目里面是指的税后。
我不知道大家有没有概念？在我们的税收，无论是个税还是其他税，在税收领域如果您谈到是税后，我们在计算税的时候是一定要换算到税前的，所以这个我是想告诉大家。如果是税后的收入，例如咱们谈好，我来向你投稿，你给我税后8000元，杂志社在算我个税的时候，可不是简单的按照8000元去乘以56%，再乘以20%，不是这样来算预扣预缴的。而是应该把我们的收入设为一个X，最后等于8000，我算出收入是多少，再来算税。或者这样说，我要把这个作为一个算式X代进去以后，我把收入减去税以后，最后是8000，解出来收入是多少，再相应的去算税。所以这个算法相对来说是比较复杂一点的。我不知道您如果有支付稿酬，就是有税后的收入这一块，无论是四兄弟里面的哪一个，都存在这样的问题，您有没有注意到呢？
第二个问题，是想考考大家，莲莲好不容易取得了一笔剧本使用费，她的制作单位肯定是需要给她预扣预缴的。大家还记得吗？我最开始讲的是特许权使用费，您可能觉得跟您没有关系，但是真的比较常用的可能就在剧本使用费上，剧本使用费不是稿酬，是特许权使用费。因此在计算的时候，在预扣预缴的时候，您有没有发现它的公式是不一样的呢？这里之所以举这个例子，想让大家一定要去区别对待。刚刚我说了一通，无论是公式也好，还是税率也好，导致了四兄弟最终综合所得框是需要做汇算清缴的。
我再从正面的、从正义的，咱们抬高一个角度，从政府、国家的层面来告诉大家为什么要做汇算清缴？首先，是为了保障纳税人的权益。第二个，是属于综合税制所决定的。我个人是比较推崇这四个字的解释，当然这里得给大家澄清一下，这四个字的解释不是出自于我个人，也不是出自于咱们必信天诚团队，这是出自于税校的大咖，我是知识的搬运工，所以我觉得对这个的理解非常到位，所以想给大家分享一下。那怎么理解汇、算、清、缴这四个字呢？“汇”，就是汇收支了，我们需要自行盘算盘算我一年的综合所得，我这个框里面四个项目到底有多少，盘算盘算我的支出，所以您需要先汇。“算”，那就是算总账了，您得把您的公式改一改，您最开始每个月的公式都是预缴的公式，到了一年你就得换算成汇算清缴的公式了。那“清”是清什么呢？那就是清账，要结清。最后“缴”是什么呢？这里希望大家不要心理阴暗，一听到“缴”就觉得一定是补税。谁这样说的？我们把钱给到税务机关那就是补税，那这个“缴”会不会反方向理解呢？是税务需要给我们缴钱，那就是退税，所以我们把它理解成“缴”，其实就是多退少补。大家有没有觉得这四个字这样去理解，你们可能会更清楚一点。
好了，刚刚我从正面、从正义、从数学计算都给大家讲了我们一定要去做汇、算、清、缴。但是人总是有叛逆心理的，或者人总是喜欢你让我做什么我就做什么吗？那我非不这样做，那又能怎么样呢？
那接下来我就从反面去告诉大家，如果我们达到了条件，不去做汇算清缴，会有什么后果？谈到后果了，这样我们分两个主体。第一个是对个人，也就是对自然人，这个后果我们先从钱说起。大家应该都很在乎钱，虽然我个人觉得钱能够解决的问题其实都不是问题，但是如果谈到后果，我觉得对大家来说可以首先能打动您的就是钱，所以我先谈谈经济风险。您如果不做汇算清缴，会有什么经济风险呢？大家有没有记得刚刚我所举的爱爱，爱爱如果一年都没有工资，但是却有劳务报酬不超过6万块，会涉及到退税这个情况，如果爱爱不去做汇算清缴，那就会存在一个情况，就是爱爱会自动放弃退税。您如果不做汇算清缴，您可不要想到税务局会主动找上门来说原来我还欠您的钱，这个你就不要想了，没有这么智能的，不带这么服务的。所以如果您本身有退税的权利，但是您不去做，那您就失掉了这个权利，这就是我们所谓的经济风险。
这里我们可以算一笔账，其实做自然人的汇算清缴，如果您听了我的这几期分享下来，您有仔细地去琢磨和稍微动下脑筋去研究，您真的是体会到了，相信您用半个小时就能做完您的汇算清缴。您想想您用半个小时，如果能够退几百块甚至是上千块的税，您这样换算一下，半个小时能挣几百块、上千块，那一天8小时工作能挣多少钱？一年应该大概有260天工作日，换算起来你一年能用多少钱？您这样算一算，是不是就觉得您一下就步入高收入人群了。所以我相信第一个经济风险大家是不愿意去承担的。除了刚刚说的退税，就是有可能不到6万的退税，那个情况，其实还有很多退税的情况，待会我们在后面会给大家分享。钱如果您不看重，你说我不在乎这点钱，我嫌麻烦，我都懒得动动手指，OK。那我就是只能在第二个层面再来打动打动您，您应该关心违法的风险。不知道您还有没有记得前两年有一位冰冰凉女士当时是轰动全国，家喻户晓。您知道她受了多大的处罚吗？因为第一次我拿钱了事，我没有受到刑事的处罚，但是我却有接近9个亿的补缴税款滞纳金罚款。你想想，如果您一旦达到条件却不去做汇算，又涉及到少缴的税款，超过400块。您就会存在跟冰冰凉女士同样的情况，那您就需要按照每天万分之五，一年您不用算了，我帮您算每天万分之五，一年就是18.25%，这个利息不低。而同时您还得承担0.5倍到5倍的罚款，这不也就是为什么冰冰凉女士最后会补交9个亿，接近9个亿财政入库。
如果滞纳金和罚款您都还是不是很介意，那您介不介意刑事责任？那这样的话就是建议您一定要去看一看《征管法》62条、63条、64条，因为今天咱不是讲违法的刑事问题，税收风险。所以我就不细讲了，只是提醒您税收违法风险这个肯定是对于您来说影响是远远大于刚刚第一类经济风险，那如果这一个还不能打动您，那我就只能说还有另外一个就是信用惩戒风险了，这个是有明文的，发改委和总局也是有推，关于个税纳税信用建设，大家都知道现在咱们每个人都是有纳税识别号的，那咱们的纳税识别号就是咱们的身份证号，所以未来会实现咱们走到哪里，现在可能是用手机，但是未来您可能手机都不用了，您直接刷脸就可以了，您刷脸就能自动对应到身份证号，就能自动对应到您的纳税人识别号，您知道您的个人纳税信用一旦受到影响，会影响你的什么问题吗？
您的落户、您买房、您的子女教育、您的高消费以及您的公司都会受到影响，所以这里建议大家一定要像看待人民银行征信记录一样，看的比它更重。如果好话说尽了，你还是不听，我就是不要去做汇算，对于自然人还会有什么样的风险？
接下来我又讲在汇算清缴里面还有一个其实我个人觉得还有点无辜的第三者，就是咱们法律上经常说的相对人，法律相对人就是扣缴义务人，扣缴义务人，如果您在汇算清缴里面没有尽到您自己的责任，您会有什么样的法律风险？那这里我觉得首先要提醒扣缴义务人的是，您有没有了解既然是扣缴义务，这是一个法定的义务，也就是说很可能您觉得不合理，但是他确实就是一个连坐制，如果一旦纳税义务人他受到了相应的处罚，扣缴义务人他是由0.5倍到3倍对应的罚款的。这个您觉得严重吗？这是第一个。
第二个是在这一次的新个税法改革下，如果您还不知道什么叫做扣缴义务人，条款里面也非常的明确，说直白一点，谁付钱谁就是扣缴义务人。这里的话可没有规定就是谁付钱，这个谁可能是公司单位，可能是个人，所以大家再想想看昨天我给你们讲的爱爱小推车，这是一个经典的例子，对吧？爱爱的小推车，如果100个人来买我的饭盒，来买我的小面，那这100个人给我钱，他都是扣缴义务人，如果按照劳务报酬的话，扣缴义务人的责任就是一定要全员的扣缴申报，那这里的全员，大家有没有狭隘地去理解成是指我的雇员呢？这里可没有雇字，千万不要去狭隘的理解。那如果扣缴义务人我没有尽到相应的责任，那你怎么处罚我呢？不好意思，请您继续参考《税收征管法》，这个我就不再详说了。另外还有一点，就是关于这一次个人的汇算清缴，扣缴义务人有什么责任呢？这个是在2019年12月31日隆重推出的44号公告里面第6条有明确的规定，如果纳税人向扣缴义务人提出代办的要求，扣缴义务人是应当办理或者培训辅导的，法律上理解应当可不是您自愿的意思，而是这就是您的责任。所以其实当时这一条出来，在我们业界还是引起了很大的一个轰动。我个人觉得总局总是喜欢踢皮球，就像当年营改增的时候，因为增值税，链条税，你上家申请简易征收，那我下家的抵扣就少，所以把什么建筑、地产以及建筑上游的供应商都拉在一起，大家就互相踢皮球。
那这一次这个文件，我个人觉得精髓其实也是在踢皮球，虽然它的原理是觉得扣缴义务人，因为你更知道纳税义务人的收入情况，所以由你来做代理是比较合理的，但是他又用了“应当”这两个字，而不是用的“可以”，或者是其它相对来说没有这么严重字眼的话，可能会好一点，这个应当的话真的会给双方带来很大的矛盾。
大家可以试想一下，有这样的两个场景，第一个场景就是刚刚我说了，莲莲是公司的高管，就提出来说公司既然有这一条，我就拿着这一条，咱们也是有依据的，合理合法的，我就要求公司你就给我作为扣缴义务人来帮我做代理的个税申报，而代理的个税汇算申报，说严谨一点就是这样子。公司的财务也非常的尽心尽力，也从来没有想过甩锅，没想过踢皮球，先不说这个问题，大家都是想做这件事，但是您有没有考虑到这样一个场景呢？就是莲莲其实对自己的收入情况不是特别的清楚，我指的收入是所有的收入，不是只在公司的收入，或者莲莲对自己的家里的情况虽然清楚，但是表达不清楚，可能跟咱们税法下面的一些约束条款还是有点差异的。那个财务又觉得既然这个汇算清缴是纳税义务人你自己应该承担相应的真实性、完整性和合法合规性，那这个责任就是莲莲自己的。但是最后算下来，咱们这一次汇算清缴财务帮我做了，但是莲莲不放心，莲莲又自己请了一位专家，结果专家就说不对，财务给你申报的不对，他给你多申报了多少钱，大家都想想这个场景，当莲莲知道财务帮我多申报了多少钱，心里是怎么想的，肯定会去找财务的麻烦，对财务来说他会怎么想？这个不是我的责任，当时提供资料不就是你提供给我的吗？请问虽然法律上面是有规定，但是您两张嘴能说得清吗？到底是谁的责任，这个赔偿最后该谁来做？说不定本来是两个比较好的同事，都会因为这件事情搞得非常尴尬。这是第一个场景。第二个场景依然是莲莲，她是公司的高管，收入也颇丰，莲莲非常有本事，是砖家，砖头的砖，除了在公司有拿工资以外，也会到其他地方去给别人做一些专项的服务，有劳务报酬。请问这个算不算莲莲的隐私？莲莲希不希望公司的财务或者是HR知道莲莲在其他地方还有收入？大家想想，这样的话，如果作为公司的财务或者HR，有没有可能向老板报告，报告莲莲居然在外面还有外快，她是不是在工作期间没有好好工作？其实总局这个文件写的是非常的直白，也感觉非常的在理，但是我个人觉得他没有考虑到人心、人性的问题，这就是一个现实的问题。
好，刚刚讲到了如果你不去做汇算清缴，对于个人和对于扣缴义务人会有什么样的责任？好话坏话我都说完了，接下来大家总该听我讲到底怎么样，我才需要去做汇算清缴了？
三图看清汇算清缴情形
这里我给大家三张图，大家只要跟着我的思路来就能大致的去判断您属不属于这个范围了，建议您不要去看法条，那个会把您看晕的。
当然如果您本身就是大咖，本身就是专家，这个您可以好好去研究一下。跟着我们这个图来，首先先判断您在中国境内有没有家，翻译一下普通话就是您在大陆地区有没有家？如果您的回答是no，您就到左边这来看，您在2019年1月1号到2019年的12月31号，有没有在中国境内居住183天，如果您的答案依然是no，ok您就不在这一次的范围内了。接下来就是刚刚的这两个问题，如果您有一个答案是yes，您就来看灰色的菱形，灰色的菱形下面您就需要判断您的年度综合所得收入有没有超过12万？大家还有没有记得，昨天我给大家强调什么叫做收入？什么叫做收入额？对吧？这里的收入可是指的全收入，不是指的昨天的那个收入额，收入额是指的毛收入打过折的，这里大家一定要注意，因为打折和不打折这个跟12万去比，应该差距还是挺大的。如果您在这个灰色的方框里面您的判断是no，您就可以看到这边蓝色的菱形的方框，在这个蓝色的菱形的方框里面，您需要判断您是否需要退税，您是否需要从税务局那里把您的钱要回来，如果判断我要退税，但我不稀罕，ok您可以不做汇算清缴，但是如果您像我刚刚说的，您算了算我半个小时能挣多少钱，一天8小时能挣多少钱？一年能挣多少钱？这样去换算您觉得这个还是挺不错的，于是您要申请去退税，您就需要做汇算清缴。接下来再到这一边，还是年综合收入，当您判断你的收入是超过12万的时候，您还是依然需要去判断您是否是要退税的。如果说您判断您是要退税的，这里的话我就默认您是想拿回这个钱的，所以您要去做汇算清缴。如果您判断的是您不需要补税的，您肯定就不用做汇算清缴了。也就是说大家还有没有记得刚刚我前面提的有一个问题，莲莲是一个年薪百万的一个高收入人群，大家都知道，如果我从刚刚这样算下来，假设莲莲所有的条件都是YES，都是可以的。到这里是否补税的时候，莲莲的答案是不需要，因为很有可能虽然我年薪百万，但是我的收入是均匀取得的，我也是均匀的在每个月逐渐的去达到7级税率去翻坎的。在这样的情况下，我整个算下来，我有可能真的是不用补税的。虽然我年薪百万，我也是不需要去做汇算清缴的，但是如果我的判断是我要补税，那这里的话，您会有金额的一个比较，如果您是小于400块，这个就是国家给您的福利了，这400块就不收了，那您就留着，留着就是以后再说，反正我不会跟您收，但是如果您是超过400块的话，那就不好意思了，麻烦您来跟我做一个汇算清缴，咱们把它这个没有补的就补上。
所以的话整个这张图下来，您从刚刚我这样的翻译来理解，就能判断您需不需要做汇算清缴了。这里的话小伙伴们不要着急，您可能会问一个问题，我怎么知道我需不需要退税？我又怎么知道我需不需要补税呢？这两个问题，我会在待会的那个图里面给大家做一个案件重演或者是情形回放。还有一个很搞笑的问题，如果我都不算，我怎么知道我的补税的金额有没有超过400块。可能大家会觉得这个汇算清缴它的重点在于算，所以就觉得说这句话就是唬人的，我不算我怎么知道是400呢？既然我要知道，那我就一定要算，它不是这个概念。汇算清缴，其实对于税局来说，最重要的就是你最后，“砰”就那样点一下，无论是你用手去触及你的手机屏幕，还是你用鼠标去触及到你的网上申报系统。你点那一下，我们才认为这叫汇算清缴完成，所以的话实务当中虽然有很多的，无论是税局还是中介都会给大家说不超过400块，您不需要做汇算清缴，其实那个意思就是指的您不用去点那一下，但是人家可没有说你真的不汇算。因为您不算，难道你就真的知道你是否没有超过400块吗？所以这里我要提醒一下大家。
另外还有一个很搞笑的，400块这是个坎，其实你们不用问我为什么是400块，这个我没办法回答您，我只能告诉您，因为咱们总局有很强大的系统，大数据，其实已经把大家的一个收入的结构都是了解的非常清楚了，完全能够知道给您400块这个优惠是不太影响国家的税收入库的，所以您就不用问我了，你就按这个原理去理解就可以了。关键就是您可千万不要在399.9块和400.1块这个界限里面，因为这400块如果您超过但是你又没有去补，哪怕就差一分钱一块钱，可能最后也是会涉及到滞纳金的问题，这事是不是有点搞笑？
好了，那刚刚可能大家会问什么情况是需要退税？这里第二张图来了，我们就列举一些情况来方便大家去判断需不需要去退税。
第一种情况就是刚刚我说了收入是不确定的，就是爱爱的情况，爱爱一年不超过6万，但是它都不是工资，他所拿到的收入是劳务报酬，为什么不确定？就是因为爱爱没办法预计在年初的时候，我就一定能有这些劳务报酬，所以因为算法不一样，导致了爱爱是肯定会去退税的。第二种情况就是扣除不确定。假设我就以房子为例，最开始小两口买房的时候没有填住房贷款那一项专项附加扣除，突然在这一年的中间买了房，小两口就忘记去填专项附加扣除了，这种情况应该很多，我估计到现在为止都没有真正的去看过个税APP专项附加扣除的小伙伴们应该是还挺多的。所以您的专项附加扣除有可能在最开始汇算清缴的时候，其实并没有完全的享受到，如果拉通了来算，您是需要去退税的。第三种情况就是关于税率，刚刚大家有看到说劳务报酬、稿酬、特许权，这三哥们它平时的税率大概是在20的样子，对于爱爱这种低工资的员工来说，他虽然是在取得特许权的时候，他的税率是20，但是他平时算工资的时候，他的税率就是拉通了，可能也不会超过10%，那这样最后也是会存在一个退税的情况的。第四种情况，在个税法下面其实也还是有一些免税政策的，就比如说孤老、残疾、烈属这相应类似的，有可能您在最开始填预扣预缴的时候，它是没有这个填项的，就是不能填的，在预扣预缴的时候，你又不能享受，那这个需要到年终汇算的时候才能去享受的。第五个就是关于捐赠。公益性捐赠在个税下扣除，这是一个非常有意思的话题，绝对不能用我今天的这几点来把它解释清楚，在后面的第三期、第四期里面，我们会有一些比较困难或者特殊的问题，我打算把它放在那里，小伙伴们有兴趣的话，接下来可以继续参加。最后一个就是关于其他，这里我想说一下年终奖。年终奖大家有没有记得，昨天我简单的提了一句，这是一个很奇怪的哥们，他本身是属于工资薪金的，但是又由于老个税和新个税的一个过渡期，给了大家一个选择三年的选择权。我可以选择我的年终奖，按以前的老算法，一次性单独计税，我也可以选择把它并入综合所得框里面，用刚刚屏幕上拉通计算的公式，汇算清缴、统一计算，这两种算法显然结果是不一样的。如果像爱爱刚刚那个例子，爱爱在1月份虽然很开心，从某餐馆拿到了年终奖，爱爱也非常聪明，自己把她作为单独计税，可能对于未来存在一定的税收影响。年终奖单独计税是一个小的税收筹划，但是一旦单独计税，就肯定会存在单独去缴，就需要去交税，在预缴的时候就一定要去交税，但是爱爱没有想到餐馆倒闭了，后面没有收入。如果说我把我的年终奖拉通到全年的综合收入里面去看，有可能我的税率是最低档3%，所以这是有可能的，这种情况下我是会退税的。
好，说完了退税的情形，我们再来说一说补税的情形。补税的情形一样的，同样是会有这几点，关于第一个，还是收入是不确定的，就是刚刚那个例子了。比如说莲莲，他本来就是一个百万高薪人士，同时他在其他地方也有劳务报酬。百万高薪人士，大家都知道，我最后的税率肯定会达到最上限，基本上是45%，但是我再预扣预缴劳务报酬的时候，我是按20%的，所以在这个时候，就会存在拉通的情况下税率会更高，我可能是需要去补税的。其实需要补税和需要退税是同样的原理，大家可以对应的去看一下。这里我重点提一下需要补税的其他，这也是一个相对于比较特殊和稍微有一点挑战性的一个地方。我们也会在后面的几期，后面两期特殊的重点问题上再单独说。
这里我想简单先说一下，这里的其他，主要可能会归结在，如果一个中国的税收居民，大家听清楚了，我在说中国的税收居民不排除他会有境外的所得，比如说我会被派到国外，我虽然是构成了中国的税收居民，但是我同时我也会有可能会被派到境外的哪个地方去，比如说待一两个月，我可能还是会有一定的工资薪金。同时我有可能会在境外，比如说我在境外通过一些基金，去买境外的股票也是有可能的。也许我在境外也有其他的劳务报酬，这样这一块境外所得，其实在最开始中国每个月预扣预缴的时候，是不可能去预扣预缴的，但是我们这一次，在年终汇算清缴，如果您涉及到有境外所得，是需要在每一年3月1号到6月30号，中国的税收居民如果有境外所得，是需要汇算清缴的。这里也给大家稍微澄清一下，虽然我一直都在提，分类所得其实是不存在汇算清缴的，因为分类所得是单独每一次每项去计算的。但是，如果情况恰好就这么巧，这个居民个人他在境外就取得了分类所得。比如说在境外有股息、红利、利息，有财产租赁所得，这个在中国境内，我不可能在境外收一次，在中国境内就去预缴一次，是不现实的。这个也是规定在中国境内统一一年做汇算的，这里给大家提醒一下。最后讲到前面我个人为什么要做？您大致判断一下，您需不需要做汇算清缴？完了以后，接下来就给大家讲我们怎么样去做了，一个实操性的问题。
汇算清缴请记住2个W和1个H
首先，时间，在3月1号到6月30号，大家可能会有一个疑问，现在已经3月1号过了，可是基本上还没听到什么响动，包括你们在后面看系统里面也会提出，我个人觉得这是因为疫情的原因。咱们税务机关可能会比较鼓励大家在4月份开始去办，但是准备工作咱们是要做的，这里我说的是理论时间确实是次年的3月1号到6月30号4个月。另外两项关于无住所和这种“弃籍税”打个引号，我把它称之为弃籍税，这个我们一般人不会涉及，所以在这里我就不细讲了。
其次，关于方式，我们怎么去做汇算清缴？有两种方式，第一种就是自己做。自己的事情当然自己做，因为自己的责任是最大的。第二种就是委托别人去做。委托也会有两种情况，一种就是刚刚我跟你们说的踢皮球，我委托扣缴义务人来帮我做。第二种，是既然我们双方踢皮球，我们俩好同事都做不了了，以后见面也尴尬。算了，我还是委托第三方来帮我做，这个也是可以的，这两大类型的做法都是可以的。
最后，我在哪里去做？这个是要归结于您选择用哪种方式。方式一，如果您选择是自己做，就自己的事儿自己完成，有两种情况。第一种，是如果您是有单位的，您就在您的单位所在地去做汇算清缴就可以了。如果您有多个单位，您可以任选其中的一个。第二种，是如果您没有单位，您就在您的户籍地去做汇算清缴，这也是可以的，或者是在居住地也是可以的。
看到这里，我不知道大家有没有跟我一样产生一个想法，我当时看到这里的时候，我就在想，如果我是税务机关，如果我是重庆的税务机关，我一定会把大家都服务好，给大家一个非常好的纳税环境。为什么？如果我在多个公司，这个是由我自行选择的。比如说在重庆有公司，如果我在重庆的公司任职，同时我也被派到上海的公司任职，我有可能会选择去上海，这是可以的，不是说不可以。没有人说跨区域就不行，这是可以的。如果作为纳税人，这个时候我就要挺直腰板，就要想谁对我好，哪个税务机关对我更好，它把我服务得更周到，它对我更有吸引力，我肯定就把税交到哪里去，这是补税。当然如果是退税的话，你要看看我去哪里退税，税务局会更高兴我一点。我不知道您有没有跟我一样的想法，我觉得在这一次疫情以后，应该这样说，在疫情防控的当时不是有很多新闻吗？就讲到广东、江浙一带就是不一样，人家就是抢人才，为了抢人才包机、包车，就是送大家去返工，去复工，其实我觉得应该是一样的道理，所以地点这个事虽然很简单，实际上我觉得从侧面可以看出，咱们重庆，咱们西南地区，如果要想提高税收来源的话，那其实这个也是一个双向的选择。
方式二，如果我选择了委托办理，比如说我选择用扣缴义务人帮我办，那这个地方是不能够去改的，这个就是按照扣缴义务人的主管机关所在地。
方式三，如果说我选择由第三方来办的话，汇缴地点是参考第一个就是我自己的事自己做这两种情况，这都有可能出现的，所以只有当我选择扣缴义务人的时候，我的税收最后缴款地点，就是在扣缴义务人的主管税务机关。
申报方式也有三种，就是通过网络、邮寄和大厅。如果您通过网上申报，您将会看到什么界面，应该怎么样去操作呢？网上申报系统到目前为止一共有3种，第一种是自然人电子税务局扣缴端，这是一个软件，是下载在电脑上面去操作的，相信在座的企业小伙伴、财务、HR应该都比较熟悉。那这一个扣缴端口能够做的工作是什么呢？它能够履行的是综合所得的预扣预缴。所以说到目前为止，据我们了解的情况，这个扣缴端是不能够实现综合所得的汇算清缴的，这里我提醒一下在座的企业财务的小伙伴们。
第二种是自然人电子税务局，您在网页上一输取这几个字，网页就会跳出来，在这个自然人电子税务局的网页上我们到底能办多少事呢？预扣预缴、汇算清缴都是可以办理的。但是我想提醒大家，这个网页的登录可能需要借助到第三方工具——手机端。
第三种是个人所得税的APP手机端，我不知道在座小伙伴还有没有这个东西，如果没有的话，麻烦您赶快回到您的应用商城去下载。这个APP具有哪些功能呢？您能够通过它办理专项附加扣除和年度汇算清缴，也就是说在这个APP上您在年度汇算清缴里面有可能会涉及到，比如说免税，比如说捐赠这方面的扣除，因为现在这个功能还没有开放，有可能办不了。但是您不用担心，只要回到这个网页——自然人电子税务局，您什么都能办。在这里的话，我再提醒一下大家，就是细心的小伙伴有没有发现这样一个问题，我还是以刚刚莲莲和财务老总之间的友情为例，那财务老总很想帮莲莲做扣缴，他发现用扣缴端是没办法实现汇算清缴的，于是他就要用电子税务局的网页，也就是说他必须得以莲莲的这个身份或者相应的个人账号登陆进去，才能够帮莲莲做这个汇算。我接下来的潜台词就是告诉大家，如果您的企业有100个莲莲，你想一想就先不说其它的事儿，您登陆这个界面就得登100遍，1000遍，对吧？还不说您算的时候有没有问题。另外要登录这个界面，您是需要扫这个码的，同时还会出现预留手机的验证码，也就是说财务想来做还得需要莲莲配合，而且莲莲还得及时的配合，如果过了期还得重新输。所以说实话，当然我不知道4月1号如果真的开通这个扣缴端，怎么样给员工做汇算清缴，目前为止它真的没有这个功能。接下来就说一说个人所得税的APP，也是我们用的最多最好操作的，界面进去大家都能看到，这里会有综合所得，年度汇算，会有相应附加的扣除，这一项是现在能看到的，就是收入纳税明细查询，您点进去就能看到什么情况呢，您选择年度就能看到您现在已经在税收系统上有留过痕迹的收入合计和已申报税额，注意这里的已申报的税额是预扣预缴的总额，不是指税务局帮我判断，我就应该申报这么多，那我就是这样子，这个是两码事。这个界面中的收入纳税明细查询只是怕您记不住一年到底有多少收入，所以来帮您显示的。这里的话我再提醒一下，这里所显示的一定是扣缴义务人曾经已经帮您做过预扣、预缴申报的。现实的情况会不会有很多扣缴义务人其实都没有做呢？尤其是当扣缴义务人在支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费这三个的时候，那么您是不是要问我，如果这里没有，我是不是就可以不报呢？这个我可没有说。
还是回到刚刚的责任，您好好去体会体会，这里给大家重点强调一下就是申诉的情形，个人所得税的APP这里是有一个申诉的按钮，之前不知道大家有没有看新闻，当时这个个税APP推出来，大数据真是不得了。就很多的在校的学生就都被“税”了，打个引号，就是莫名其妙自己没有入职，就变成了入职了，原因就是很多劳务派遣公司或者是建筑类型的企业，会拿很多学生的身份证做什么呀？明明是一笔大额的收入我分10个、20个、30个、40个学生去把它分解掉，我的税率不就低了嘛？这是以前所谓的个税筹划的操作模式。如果您发现这种情况跟您本身不符合，是可以一键申诉的，这个是肯定有回复的。接下来就是展示专项附加扣除查询的界面，这个界面是查询同时可以修改的，也就是说如果您最开始没有填对，您在汇算清缴之前麻烦您好好的去核对您的每一项专项附加扣除，这里您不要着急，下一期我们会着重的去告诉您这些扣除项该怎么样去理解，希望您能够如约而至。旁边我用红色的标注了一个大大提醒，提醒是什么呢？在填这些专项附加扣除的时候，您可能填起来其实很轻松，因为咱们税局还是很人性化的，它有很多很人性化的指导，但是一定要记得，用香港TVB里面经常说的，您可以不说话，但是您所说的都会作为呈堂证供，这个真的是呈堂证供，您所提供的信息，您需要保存5年的，这个是法律有明确规定的，也就是说如果未来这5年里您被大数据风控检测到，税局要求您来喝茶，您来解释，您得拿出跟这个相符合的资料。
另外大家有没有关注到这一个，我想提醒一下各位好心的扣缴义务人，如果您真的愿意帮您的纳税人去做汇算清缴的话，您还有一个责任，就是您要跟他一样把这些资料一样的保存5年。回到办税的界面，您看到在这个APP上面，最左边这里不是有个按钮吗，我要办税，理论上来说的话，咱们这一次个税的汇算清缴就应该点这个办税的按钮进去，您就能看到这里综合所得汇算，但是目前为止我们打开以后都会出现这个界面，就是提醒您因为疫情的原因，所以暂时没有开通，包括在网上那个自然人的申报端也是一样的。不过这里我偷偷地给大家引用参考一下华税学院展示的申报端，我猜测可能是内测的版本，或者是他们之前的版本。不过这里只是仅作参考，不是做专业的一个分享，咱们就聊聊八卦。
他们当时是可以点进去，在这个界面综合所得年度汇算，我可以点进去。点进去以后，您能看到填报的方式分两种，第一种就是使用已申报数据填写，第二种就是自行填写。这里打了一个勾，这个已申报数据大家还记不记得刚刚说过，可以在您的收入纳税明细里面查到所有在税务机关有留过痕迹的收入，如果您觉得那个收入是完整的，用这个方式进去就OK了。当然如果您的那个收入是不完整的，您是有义务在这里自行填写，所以刚刚那个问题我已经回答你们了。那接下来进去以后，您需要完善个人信息，包括刚刚说的汇缴的地点，您的收入类型，您的扣除类型、免税类型，您就按照指引一步一步往下填就OK了，填完了以后，如果确定金额是没有问题的，就可以提交申报，也就表示您的个人汇算清缴是做完了的。当然如果提交了以后，在6月30日之前，您觉得算错了，也是可以回到这个界面，进行更正申报或者作废申报，同时可以重新进行申报的。
刚刚简单给大家展示了一下怎么样用移动端，怎样通过网上和手机去做汇算清缴的申报，最后给大家说一下，千万不要放弃退税的权利，因为除了我刚刚跟您说的情况，针对这个权利，咱们总局也是专门设定了一个简易申报程序。在3月1号到5月30号，对于刚刚可怜的莲莲不超过6万元，如果他要申请去退税的话，可以使用简易申报的功能。这个功能现在在个税的APP下面还没有发现，估计应该也是因为疫情的原因没有开通，4月1号之后应该会推出来。在这里我只想展示一下，如果这是一个标准申报表的截图，这里仅限于境内的所得。跟刚刚我谈到的如果你有境外所得，那是另外一种表，情况也会更复杂，因为这里的区别，所以提醒大家注意一下。在这个申报表上，您如果要退税，其实很简单，您不用太担心，您只需要在申请退税这里勾一下，不要去不点或者点放弃。点这个勾，绑定一下您在境内的有效的银行卡信息，最后申报结果如果无误的话，税局就会自动把税退到账户上，所以退税没有这么难，大家千万不要放弃。
今天我耽误了大家20分钟的时间，但是我希望大家能够真正的感受到，我给大家的分享也是做了充分的准备的，希望每次的分享都能够对大家有所帮助。另外大家可以留意我屏幕里面的问题，下周同一时间，周四的晚8点，希望大家带着问题，一起来听我们的分享。今天我的分享就结束了，有可能小伙伴们会收到问题，基于时间的关系，确实是没办法现场回答。您放心，我们会在公众号和群里面，一定能够把您的问题回答到，也会@您，请一定好好的注意就可以了。非常感谢大家，也祝大家周末愉快，谢谢。
疫情是定能战胜的，税务问题我们也能战胜！网络一线牵，税路永相伴！
本周四（后天！）“线上网课”再起航！
必信天诚，与您共进步！
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