税务热闻 | @房地产企业，借款费用资本化时点财政部回应啦~
小必收集了近期国内外与税务相关的热点资讯来和大家一起分享。
本期看点
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下面请看详细内容
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自2021年1月1日起，对于符合条件的纳税人，在其累计收入达到6万元之前的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。
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旧办法下，有部分固定从一处拿工资的纳税人，虽然年收入低于6万元，全年算账不用缴税，但各月间收入波动比较大，某一个或几个月被预扣预缴了税款。等到年度终了算总账，这部分人全年收入并没有超过6万元，还要申请退税。新办法有效解决了这种“先预缴、再退税”的麻烦。
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按照规定，在2020年12月31日前，纳税人需要对2021年的专项附加扣除进行确认，以便享受政策红利。若未能及时关注、修改，可能会对明年继续享受政策带来一定影响。
02
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美国政府可能在2021年推动税改，也可能试图填补许多让富人容易绕开的遗产税和赠与税的漏洞。这使得很多美国富人正抢在年底前做大额财富转移，以免明年政府提高税收或填补税法漏洞导致他们的财富缩水。美国税法的整改，让富人们纷纷投身于股市中。调查显示，美国百万富翁们押注明年股市表现强劲，许多人预计会出现两位数的收益增长。
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从拜登的竞选施政纲领中所包含的税务政策方案看，他在成为美国新任领导人后，将会加强了对高收入人群的征税，并且经济形势并不乐观的2020年彰显了“这是一个充满不确定性的时代”，美国富人为了避免这种不确定性，正抢在年底前做大额财富转移。股票成为明年美国富豪们最青睐的投资类别。
03
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根据社科院报告建议，在一些热点城市和炒房屡禁不止的城市率先加快试点开征，争取在“十四五”期间开征房地产税。坚持“立法先行，加快立法”“充分授权，地方主责”“逐步推进，水到渠成”的总体思路，以仅对新交易或者过户（包括赠与和继承）的非经营性住房家庭开征房地产税制度，而对拥有存量房但暂不进行交易和过户的住房家庭暂不征收房地产税的总体方案，并根据一定税率（0.5%-3%区间内）、税基、起征点开征房地产税。
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其实关于房地产税，国家已经研究了很久，从18年全国房产信息联网，到今年人口普查“查人又查房”，已经做了充足的准备，可以说是大势所趋，相关政策大概率2025年前就会出台。对于房产税的征收，表明了政府对“房子是用来住的”的定位的坚定，同时也确保实现我国房地产实现稳健的发展。
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国家税务总局日前发布《关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》决定先在部分地区新设立登记的纳税人中实行增值税专用发票电子化，此后逐步扩大地区和纳税人范围。
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专票电子化进程的推进对企业而言，有好处，也有风险。好处是可以操作简化，降低企业成本，提升企业财务的数据化。风险点是对于虚开发票等违法行为，专票电子化之后，生存空间就更小了。与此同时，对于企业的财务流程、硬件等也将会是一种考验。
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试点地区的新办纳税人需要注意所在地区具体开始实施时间。
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近期，在财政部官网问答平台上有人提出“用于开发建造房屋建筑物的土地使用权是否为符合资本化条件的资产”这一问题。
回答指出：自行开发建造厂房等建筑物，土地使用权与建筑物应当分别进行会计处理。土地使用权在取得时通常已达到预定使用状态，不满足“符合资本化条件的资产”定义。因此，企业应当以建造支出（包括土地使用权在房屋建造期间计入在建工程的摊销金额）为基础，而不是以土地使用权支出为基础，确定应予资本化的借款费用金额。房地产开发企业，取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。在该情况下，建造的房屋建筑物满足“符合资本化条件的资产”定义。因此，企业应当以包括土地使用权支出的建造成本为基础，确定应予资本化的借款费用金额。
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土地使用权是否满足“符合资本化条件的资产”，取决于土地使用权的用途，自用与用于房地产开发的处理不同。
对于房地产开发企业来说，取得土地使用权后的利息支出，无论是否开工，都应当确定为符合资本化的借款费用。
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过往的实务处理可能存在分歧，企业应根据该实施问答的指引规范相关处理。而且借款费用资本化时点不存在会计税法差异，如企业账务处理不规范，才需要在企业所得税汇算清缴时进行纳税调整。
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今年6月，有地方税务机关发出了税务风险提示，要求电商商户对“少记销售收入”进行自查。但随后，考虑到电商商户的整体纳税意识淡薄、疫情的不利影响，税务机关暂停了风险自查工作。
在12月10日，让数千万家网店店主一直悬在高空的心终于落到地上:国家税务总局发布了《2020年电子商务税收数据分析应用升级完善和运行维护项目》的中标公告。
这个公告总结起来就是一句话:中标的网店店主必须在六个月内完成电商税收数据的升级完善。也就是说，从现在算起，留给线上商家们喘息的时间，只有六个月了!
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小必看法
小必认为此次中标公告的发布是一个明确的信号。
一方面电商税能够保证数字化企业和传统企业之间的税收公平，否则纳税不公平的现象将减缓中小企业数字化转型进程，产生逆向淘汰的不利后果。
其次，电商征税有助于淘汰以超低价竞争市场的“劣币”，对电商行业升级有一定的促进作用。
因此，税务对于电商行业的监管逐步走向规范是不可逆转的！为了应对未来可能发生的情况，电商应该积极做好相应准备。
BRSINTC
小必提醒
电商们可以从现在开始就进行相关的税收筹划，充分利用现有的政策优惠，配置合理的商业模式。
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