你真的缴对印花税了吗？

印花税作为一个小税种

看似很简单，但是实际上小必

经常收到小伙伴们

关于印花税的疑问

这个合同缴印花税吗

这个按技术合同缴吗

你如果也有类似的疑惑

来看看这篇指南吧

先问一个问题，把婚约看作一个合同的话，婚帖要不要缴印花税？

*图源：微博@为群说税

缴   不缴

Q：你确定？你真的确定？你确定好了吗？

A：不缴吧？

（@小必，给我一个肯定的眼神！）

民国时期许婚贴要缴印花税

现在确实不缴

所以别怀疑自己

！

首先我们要明确的牢记一点，印花税是个列举税目的税种，只有法律法规列举出来的税目才是印花税的征税范围，不是所有的合同都要缴印花税。

TIPS

第十条 印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

​《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》

所以拿到一份合同

首先要判断的是这个合同

在不在下列列举税目里

缴不缴印花税

与招投标公司签订的《委托招标代理合同》、与律师签订的《法律事务委托合同》，这类委托代理合同确定的是合同签订双方的委托代理关系，本质上跟“你委托室友帮你从食堂带份儿饭”是一个意思，印花税税目中并未列举这种委托代理关系，所以很显然这类合同不缴印花税。同样的，什么《保密协议》、《战略合作框架协议》、《工程代管协议》（即工程资质挂靠）等等，这些合同您往印花税税目里去凑，凑都凑不上那显然是不在征税范围之列。

把握住上面这个原则

是不是觉得很多千奇百怪的合同

在缴不缴印花税这个问题上

清晰明了了很多呢？

那我考考您

A：你来吧。

（我是自愿的）

01

A地产公司借款给B地产公司，签订的借款合同缴不缴印花税？

A、缴纳

B、不缴纳

（点击选项查看答案）

【答案解析】借款合同税目很明确的指出“银行及其他金融组织和借款人”签订的借款合同才是印花税征税范围，除此之外的非金融机构和借款人的借款合同则不在范围内。所以，仔细看清税目和其列举的范围很重要。

解决了第一关“缴不缴”的问题，我们来到第二关“缴多少”。印花税根据税目确定税率，所以这个问题其实是“如何确定税目”的问题。

有些合同适用的印花税税目是很明确的，有些则不然。

先举个最典型的栗子，购买房屋，按字面意思似乎应该按照购销合同0.3‰缴纳，然而买卖房屋实际上是不动产权属转移，应该按照产权转移书据税目0.5‰缴纳印花税。土地使用权出让合同、土地使用权转让合同与房屋买卖同理。

再举个栗子，发电企业与国家电网之间签订的供电合同，其本质是电力的购买和出售行为，按照购销合同征收印花税。而国家电网与居民个人用户签订的供电合同则不征收印花税。（财税(2006)162号）这是因为税收在很多与居民个人相关的民生领域有着大量的税收优惠和免除，比如“对个人销售或购买住房暂免征收印花税”（财税[2008]137号）。

所以，在确定税目的同时

如果签订合同双方如果涉及居民个人

就要注意有没有额外的税收优惠文件

别缴了冤枉税

【易混淆项】

最容易被大家混淆的，“技术合同”是其中之一。其税目描述为“技术开发、转让、咨询、服务等”，这就让很多审计、会计、法律等咨询行业和测绘、设计等吃技术饭的行业认为自己的业务合同应该适用技术合同。

其实这个“技术咨询”指的是“促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目”；“技术服务”则指的是“委托另一方就解决有关特定技术问题”、“改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本”等，强调的都是“提高效益”、“解决特定问题的特定技术”，而用常规手段、现有技术解决问题提供服务则不是该税目的范围哦。

TIPS

二、关于技术咨询合同的征税范围问题

至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

三、关于技术服务合同的征税范围问题

以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试以及勘察、设计等所书立的合同，不属于技术服务合同。 

〔1989〕国税地字第34号

所以，法律、会计、审计等咨询合同不征印花税，而广告、测绘等合同，不属于技术合同0.3‰，而是应按照加工承揽合同0.5‰缴纳印花税哦。

广告人：是你们不配缴税！

这个问题相对简单，印花税票与邮票类似，根据应缴税额在合同上相应“贴邮票”就可以了。

不过随着网上电子税局的应用，为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。另外要注意，一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花（施行细则 第二十一条）。

以重庆市为例，2020年12月1日起包括印花税在内的财产税和行为税进行合并申报，多个税种在网上电子税局通过《财产和行为税纳税申报表》即可进行申报缴纳（点我查看政策详情）。

TIPS

第十三条 纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚:

（一）在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款；

《中华人民共和国印花税暂行条例》

印花税虽然是个小税种，但是我国对印花税的管理策略是“小税重罚”，对于未按规定贴印花税票可以处以相应金额20倍以下的罚款，其税收风险还是不容小觑的哟~

如果看完上述这篇指南

你的疑惑仍然没有被破除

那我只能祭出“杀招”了

“杀招”

第二十六条 纳税人对凭证不能确定是否应当纳税的，应及时携带凭证，到当地税务机关鉴别。

​《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》

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