答疑精选 | 取得政府补助用来购买资产，进项税额是否可以抵扣？

疑难杂症这里解→ 税律风云 2023-06-24

答疑精选

一期一会

一

Question

热点问题

取得政府补助用来购买资产，进项税额是否可以抵扣？

Answer

参考答案

允许；根据《增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（四）国务院规定的其他项目。

用政府补助款购买设备发生的进项税额不属于上述不得抵扣情形，所以用政府补助款购买设备产生的进项税额允许抵扣。

Instance

举一反三

X司是境内一家生产企业，近期收到一笔100 万的政府补助，该笔补助满足不征税收入条件。现决定用该补助去购买一台设备，用于该厂境内新产品的生产，购买该设备产生的进项税额不属于不得抵扣情形，因此进项税额允许抵扣。

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二

Question

热点问题

物业公司转售自来水费是否按3%征收率开具发票？

Answer

参考答案

是；根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016 年第54 号）规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

Instance

举一反三

S公司是一家物业公司，且为一般纳税人，现向服务的业主公司开具自来水水费发票，可按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

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三

Question

热点问题

关于场地租赁承担的水电费企业所得税税前扣除问题？

Answer

参考答案

按照国家税务总局公告2018 年第28 号公告第八条和第十九条，出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。综上，企业可以就以出租人开具的分摊协议、水电账单、收据等其他外部凭证作为税前扣除凭证来税前扣除。

Instance

举一反三

A司与商场签订了一份长期的店铺租赁合同，由于出租方产权关系比较复杂，无法将水电费账单过户到名下，同时也没法转开水电费发票给到A司。所以，最终约定直接由A司拿着对方公司抬头的水电费付费通知单直接付款。这种情况下，A司承租商铺，相关的水电费，可以与其他的商铺按照分摊的方式进行扣除。

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四

Question

热点问题

因炒股取得的收入需要并入到综合所得当中进行年度汇算吗？

Answer

参考答案

不需要，根据国家税务总局公告2021 年第2 号第一条规定，年度汇算是针对2020 年度取得的综合所得进行汇算清缴。其中，综合所得包括2020 年1 月1 日至12 月31 日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得，不包括经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得、及纳税人选择不计入综合所得的全年一次性奖金等。由于炒股取得的收入不属于综合所得，故不并入综合所得进行个人所得税汇算清缴。

Instance

举一反三

F是居民个人，2020 年因炒股有一定收入，该收入不需要并入综合所得进行个人所得税汇算清缴。

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五

Question

热点问题

雇佣退役军人计提城建税的计税依据按抵减增值税前的金额吗？

Answer

参考答案

根据《城市维护建设税暂行条例》以及《城市维护建设税法》（自2021 年9 月1 日起施行）第二条规定，城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。城市维护建设税计税依据的具体确定办法，由国务院依据本法和有关税收法律、行政法规规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。由此可以明确，通常情况下，城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。

Instance

举一反三

H公司雇佣退役军人可以享受依次抵减增值税、附加税费和所得税。上月增值税应缴纳金额为582145.65 元，可以抵减金额7875 元，实际应缴纳增值税为574270.65 元，城市维护建设税计税依据为抵减前缴纳的增值税（即582145.65 元）。

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