私车公用，你想知道的都在这里了！（上）

Preface

前言

为了遏制“车轮上的腐败”，2014年开始实施公务用车制度改革，取消一般公务用车，普通公务出行实行社会化提供并适度补贴交通费用，合理有效配置公务用车资源。伴随而来的，私车公用的情况就越来越普遍了，私车公用既能弥补公务用车的短缺，减轻公司购置公务用车的现金流压力，同时也给为员工办事和出行带来了便利。

私车公用作为有效保障公务出行的一种补充手段，起着一定的积极作用，但使用过程中又存在着涉税风险。

先看两个不那么完美的私车公用案例吧～

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案例一

员工甲在工作期间，甲“奉献”自己的车辆给公司使用，双方约定车辆保险费、维修费、折旧费等由员工甲个人负责，A公司每月支付员工甲车辆补贴3000元。

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案例二

员工乙因为工作需要经常驾车外出，由于他就职的B公司车辆较少，预约比较紧张。于是员工乙和公司约定，员工乙将自己的车辆无偿租给B公司，员工外出则可以使用自己的车辆，车辆外出产生的油费、维修费、过路费由员工向公司实报实销。

💡上述案例中，存在以下涉税风险：

01

需要交增值税吗？

在案例2中，存在无偿租赁行为，当然，根据增值税的规定，个人无偿提供服务是不需要视同销售的。但这种无偿行为也是不符合商业逻辑的，如果未约定租金，你也很难解释没有通过其他间接途径转移租金，如果因为这个引起税务的关注，然后联查其他经济事项，容易引发不必要的麻烦。

02

你交个人所得税了吗？

在案例1中，员工甲收到的车辆补贴3000元，根据《个人所得税法实施条例》的规定，应该计入“工资、薪金”所得项目缴纳个人所得税。这里比较特殊的是，根据国税函[2006]245号和国税发[1999]58号的规定：“个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税；公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。“一般来说，对于机关单位、事业单位以及一些国有企业，以前通常都是配有公务用车的，后来随着公务用车制度的改革取消了部分车辆的配备，他们改为发放公务交通补贴。这种符合公务用车制度改革的情况就可以根据当地的规定，将交通补贴扣除公务费用后再计入“工资、薪金”缴纳个税。

记住，不是所有公司都能够扣除公务费用哦，得是公务用车制度改革范围内的才行哦。很可惜，咱们重庆暂时还未出具相关的标准文件，但是其他省份还是有明确规定的，小必在这里为各位大佬奉上我收集的各地公务费用扣除标准：

在案例2中，无偿行为如果被扒出来“租金”以后，或者如果有约定租金。正常来说，租金应该按照“财产租赁所得”，减除20%的费用后，按照20%的税率缴纳个税。但如果是个人找税局代开发票，税务机关一般会采用核定征收简易办法，比如按照咱们重庆的规定，财产租赁行为在个人申请代开增值税发票时只需要按照1.5%的征收率缴纳个人所得税就可以啦。

03

企业所得税能扣吗？

在案例2中存在企业所得税的税前扣除问题。如果车辆相关费用的票据抬头是车辆的车牌号或者员工的姓名，这些车辆费用则因为不合规票据为不能在企业所得税税前扣除。且由于车辆的权利人是员工，如果没有充分的资料证明私车公用的真实性和合理性，车辆产生的费用，容易被认定为与取得收入无关的支出，面临纳税调整的风险。

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