大总结！技术投资入股，税收优惠政策合集

Preface

前  言

2021年的年末，没了以前各大厂员工期盼的年终奖的热闹，而是一波又一波的裁员潮，除了登上热搜的爱奇艺裁员20%到40%，字节跳动、百度、腾讯、快手等大厂也纷纷传出业务调整、精简人员的消息。然而另一边，高端制造业却出现供需两旺的局面，据央视财经报道，“12月3日，新能源巨头宁德时代全资子公司四川时代在宜宾开展招聘，吸引了大批求职者，现场人山人海，热闹程度堪比春运。越来越多高学历人才加入制造业”。

国务院总理李克强12月15日主持召开国务院常务会议，也特别强调加大对制造业支持的政策举措，促进实体经济稳定发展。为了支持创新创业，以及加大对技术成果转化的鼓励，也相继出台了一系列减免或递延纳税的优惠政策。小必精心提炼，并举例为大家详解。

Summary

政策总结

增值税

境内技术转让免征增值税；向境外转让技术，适用增值税零税率。

*政策依据：财税[2016]36号文

企业所得税

1、 减免政策

根据企业所得税法及实施条例，一个纳税年度内，居业企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税；超过500万元的部分减半征收企业所得税，不适用直接或间接100%控制的关联企业之间。

2、 定期递延政策

根据财税[2014]116号文规定，居民企业以非货币性资产（包括技术）对外投资，对技术转让所得分5年均匀计入应纳税所得。

3、 不定期递延政策

根据财税[2016]101号文规定，以技术投资入股，全部取得股权/股票，投资时可暂不纳税，递延至股权转让时计算缴纳。

个人所得税

1、 定期递延政策

根据财税[2015]41号文规定，个人以非货币性资产（包括技术）对外投资，一次性纳税困难的，可将税款合理分期在5年内缴纳。

2、不定期递延政策

同企业所得税，递延至股权转让时缴纳。

💡 详细总结见下图

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Case study

案例解析

案 例 一

A企业以一项专利技术向B企业进行投资，该项专利技术在A企业的计税基础为100万元，向B企业投资时，经专业机构评估后作价1000万元，如何纳税？（假设A企业适用企业所得税25%，暂不考虑其他所得税事项）

1、 增值税

免征增值税。

2、 企业所得税

A企业可选择按减免政策、定期递延或者不定期递延政策。

方案1

适用减免政策

享受500万减免，减半征收：

（1000-100-500）*50%*25%=50万元。

方案2

适用定期递延

分5年缴纳，每年缴纳45万元，即(1000-100)/5*25%，共计缴纳225万元。

方案3

适用不定期递延

转让时暂不纳税，未来股权转让时，再将股权转让收入进去投资成本100万元计算缴纳企业所得税。

如无亏损弥补和其他税收优惠

短期内溢价转让的情况

可选择 方案一

预计未来5年有未弥补亏损可弥补

或者享受低税率的情况下

可选择 方案二

      如预计对股权长期持有的情况

建议选择 方案三

案 例 二

将案例一中的A企业改为A自然人，A自然人缴纳个人所得税可选择两种方案。

方案1

定期递延

A将个人所得税报主管税务机关备案后，选择将税款在第五年一次性缴纳，即（1000-100）*20%=180万元。

方案2

不定期递延

转让时暂不纳税，未来股权转让时，再将股权转让收入进去投资成本100万元计算缴纳个人所得税。

对于自然人来说

选择 方案二 最优

3、 B企业取得专利技术的计税成本

不管A企业或A自然人选择何种方式缴纳税款，B企业都可将该项专利技术按1000万元作为计税成本，分年进行摊销扣除。

BRSINTC

联系小必

好了，看到这里，大家对技术投资入股的优惠政策应该不会忘了吧。如果您对政策还有疑问，欢迎大家来电咨询、探讨。在「税律风云」菜单栏——必信本色Call me哦！ 微信公众号里回复“总结”可领取税收优惠政策总结图！

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