原创 | 同花顺为何卷入25亿巨额补税风波？

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前   言

同花顺在3月27日召开的2022年度业绩说明会上，就投资者关心的公司员工持股平台（凯士奥）需要补税25亿元事件有何进展进行了详细的回复，而且针对该事件同花顺表示也是向法律界、税务界的一批专家进行了咨询。

那正好，我们也跟着专家一起来学习下吧。

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案例回顾

凯士奥目前的全称为“上海凯士奥信息咨询中心（有限合伙）”，持有浙江核新同花顺网络信息股份有限公司（以下简称“同花顺”）9.46%股权，7位合伙人分别为同花顺实控人的姐姐、公司高管及核心员工。2022年11月，上海市宝山区税务局向凯士奥发出沪税宝十七通（2022）913 号《税务事项通知书》和（2022）7770 号《责令限期改正通知书》，认为凯士奥“涉嫌在转换组织形式的过程中未申报缴纳相关税款”，要求按照财税（2009）59 号文等规定，因企业组织形式转换而视同进行清算，自行补正申报并补缴税款（按照2020年4月29日同花顺的收盘价为119.34元/股，凯士奥当时持股5314.56万股，股票市值约63.42亿元。一般该类原始股持有成本较低，按照股权转让收入63.42亿计算，则增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等加总超过25亿元）。

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案例分析

凯士奥的前世今生

通过公开信息查询，凯士奥的名称、地址、公司性质主要经历了以下变化过程：

从以上变更过程来看，凯士奥经历了2次营业范围变更，分别从信息网络技术变更为投资咨询，再从投资咨询变更为信息咨询，这其中的变更原因小必也不甚清楚。

凯士奥经历了3次经营地址变更，分别从上海迁往福建，再从福建迁往北京，最后再从北京迁往上海。

从上海迁往福建，具体缘由不甚清楚。

从福建迁往北京，从后来的变更是由可以分析，主要是为了变更企业组织形式，从有限责任公司变更为有限合伙。在同花顺的业绩说明会上，管理层也进行了正式回复，“因为 2010 年 12 月，在国家工商局的支持下，北京市工商局出台《中关村国家自主创新示范区企业组织形式转换登记试行办法》，推行了企业组织形式转换的改革，一大批上市公司的员工持股平台企业因此从“有限责任公司”转换为“有限合伙”。

凯士奥企业组织形式变更，是否应该视同原企业清算，并计算缴纳相关税款？

首先，我们来听一下同花顺的官方回复理由。

（1）该等征税行为适用法规错误；并且从诚信政府和当事人信赖的角度，在企业转换登记前未明示征税而在事后对当事人课以纳税义务，不符合法治政府基本要求。

（2）“转换”前后的营业执照和税务登记证中的社会信用代码没有发生变化，股东及出资未发生变化，因此，“转换”前后，企业和个人均无“所得”，“视同清算”并不符合实事求是原则。

（3）财税（2009）59 号用词是“转变”，并非上述中关村政策中的“转换”。

（4）在中证登、证券公司等部门办理的是“名称变更”手续，而非“股权转让变更”手续。因此实务处理时，都按账面价值计价，并不按公允价值清算缴纳相关税款。十余年来，相关税务机关也从未提出异议。

（5）税务机关对不能出售的限售股，要求以流通股的公允价值作为计税基础，也不符合实事求是原则和相关财税法规。

那么，根据上述回复我们从税收政策方面进行学习和分析。

企业转换登记前是否有明示征税？

《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》财税(2009)59号文里明确规定，企业由法人转变为合伙企业等非法人组织，应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业；该政策在凯士奥2020年变更组织形式前已发布了11年。

另外，北京市工商行政管理局文件（京工商发[2010]131号）《北京市工商行政管理局关于印发《中关村国家自主创新示范区企业组织形式转换登记试行办法》的通知》第十四条 “公司制企业法人转换组织形式的，应当结清原企业各项税款，履行清算程序，并公告组织形式转换”，该政策也是在凯士奥2020年变更组织形式前已发布了10年。

“转换”前后社会信用代码没有发生变化，股东是否就未发生变化？故不能视同清算？

转换前，凯士奥为北京凯士奥信息咨询有限公司，适用企业所得税法，即如果有限责任公司减持同花顺股票，则需按25%缴纳企业所得税，分到股东个人时还需要按20%缴纳个人所得税，综合税负为40%。

转换后，凯士奥为北京凯士奥信息咨询中心（有限合伙），此时凯士奥减持股票，无需缴纳企业所得税，个人合伙人适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

转换前后，股东适用的税收政策千差万别，还能叫股东未发生变化吗？

“财税（2009）59 号用词是“转变”，并非上述中关村政策中的“转换”。

对于“转变”和“转换”到底有什么区别，小必只能表示语文太差，get不到其中奥妙，只是从结果来看，不都是从有限公司变更为有限合伙企业了吗？

在中证登、证券公司等部门办理的是“名称变更”手续，而非“股权转让变更”手续，是否就无需纳税？

关于股票非交易过户中的“非交易”是证券市场中的概念，在税法上，只要股票的所有权属发生了变化，就需按交易进行税务处理，详细政策解读见《税案实录 | 股票非交易过户也是过户，要缴税》

税务机关对不能出售的限售股，要求以流通股的公允价值作为计税基础，也不符合实事求是原则和相关财税法规？

关于这一点，小必觉得可以从纳税必要资金原则跟税务机关进行沟通协调，确实凯士奥目前累计出售股票所得只有3亿多元，远远少于要征的税额和滞纳金；根据《证券法》和证券交易所相关要求，凯士奥其持有的股票全部解除限售预计需要39年。针对该事项，同花顺也表示正在积极与各级税务部门沟通，多次提出妥善处理本次征税事件的合理化建议，小必也对最终处理结果表示期待。

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小必总结

对于持股平台的搭建，以前有很多所谓的“税收筹划”方案，迁址（享受税收返还）、转换企业性质、申请核定征收政策（财税[2021]第41号公告已明确禁止）等，将限售股减持的税负较低到约3.5%，但这些所谓的筹划方案是否都可以安全落地，想必经过这几年的补税稽查案例，能够起到大大的警醒作用。

对于员工持股平台的选择，有限合伙企业从经营权和控制权来说仍然是一个不错的选择，但从税收政策来说，合伙企业比个人直接持股税负会增加（增值税至少增加3%，合伙企业个税最高适用税率35%，个人持股适用税率20%），如何选择，确实需要进行各方面的平衡与博弈。

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