原创 | 涉税扫描抓重点，提前预测风险消

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前   言

进入金税四期，由于大数据的强大筛查功能，很多企业如入透明之境，风险问题无所遁形。

这不，悟空就找到了小必，自从金四时期来临，总是夜不能寐，寝食难安，隔三差五都会被各种税收风控问题缠绕，到底该怎么办？

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风险分析

所谓万事皆有源头，金税四期是以数控税，也就是说国家将运用大数据、人工智能等新一代的信息技术对企业进行监管，因此要想知道企业的税收问题，以及提前规避税收风险，我们还是要从基础数据着手。金税四期呈现给税务的不仅是税收风险，而是涵盖了业务、银行流等各方面的监控，因此悟空先生所说的万事需谨慎一点也不为过。

那么我们来盘点一下悟空下属公司存在哪些税收风险呢？

悟空所管控的A公司属于医疗行业，可以享受医疗服务相关的增值税优惠，但是因为涉及国计民生，需接受发改委等相关部门的监管，经查看近三年的财务数据和纳税申报数据，小必发现可能存在以下涉税风险：

01

增值税

根据36号文，符合条件的医疗服务机构提供的医疗服务若在国家免税目录范围的，可以享受增值税免税优惠。

经查看，A公司存在大量未列入免税目录的医疗服务，属于增值税应税项目，但A公司未申报缴纳增值税。

特别是对于其他非医疗项目，比如房屋出租、车库临停等均未申报缴纳增值税。通过大数据比对，企业所得税申报数据、印花税申报数据勾稽等，金四系统很容易扫描出对应风险。

02

企业所得税

A公司存在大额未取得合规票据的情况，包括广告宣传费、贷款利息等，特别是未来电子发票普及后，除了工资薪酬和折旧等，金四系统可以根据取票数据倒推成本费用可列支金额，若企业申报金额存在较大差异，可能也会收到系统的温馨提示哦！

03

房产税和土地使用税

A公司购置的房产除了医疗服务自用外，还将一楼大堂部分面积租赁给商户使用（比如咖啡厅、食品超市等），三楼外租给某餐饮公司做医院食堂。但是对外出租事项未申报缴纳房产税和土地使用税。

悟空对于这个情况心知肚明，但是抱着能少交一分是一分的心态，一直没有申报缴纳。其实通过企业所得税纳税申报数据传送比对（企业所得税申报了对应租金收入），这个问题很容易浮出水面。

04

印花税

对于股权收购，借款合同和账载资金增加等事项，A公司一直未申报缴纳印花税。但是从账面的列示以及其它税种申报情况，也比较容易发现印花税的蛛丝马迹，比如资产负债表中实收资本和资本公积金额增加，企业所得税申报时存在房产及场地租赁收入、企业所得税申报时维修费等的列示等，均预示A企业没有申报对应印花税是及其不合理的行为，所谓雁过留痕，不能总是抱有侥幸心理！

05

残疾人保障金

A公司的职工人数为200多人，但是未申报缴纳残疾人保障金。这个很容易收到大数据风险推送，根据A公司申报缴纳个人所得税的情况，不难发现对应人数，以及是否需要申报缴纳残疾人保障金。

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涉税问题

除了以上涉税风险外，A公司还存在以下涉税问题：

问题一：虚开发票

A公司存在大量从江西等税收洼地的个体工商户开具的咨询费发票，涉及金额为500万元，经询问，主要为全员营销，支付给个人的佣金，因个人不愿意开具发票承担税负，只能由A公司找票入账。这种虚开发票的事情，小必建议各位商业大佬千万不要做，风险不可估量！

对于发票问题，除了A公司存在的问题外，金四系统还可能从以下几方面进行扫描，以提示或推送风险：

① 公司规模与开票额度分析：若新办企业投资额很小，但销售规模很大时，可能存在虚开发票风险。特别是存在集中开票后就注销的情况。

②发票作废率较高的情况，可能存在税控风险。

③较大的供应商及客户，或者经常合作的供应商及客户间若存在设立地址位于税收洼地或采用核定征收的情况。

④存在大量零税额进项发票或者顶额进项发票，则可能存在采购虚假发票的风险提示；

⑤企业进项票和销项票完全不匹配的情况，比如进项对应类目主要为办公文具，销项为金银首饰等。

⑥通过异常发票开具企业进行整体链条的风险推送。

问题二：关联方资金占用

资产负债表显示， 2022年12月31日，A公司应收关联方B公司往来款1.2亿元，并且2022年度A公司盈利（应纳税所得额为正），B公司亏损（纳税调整后金额为负），则A公司和B公司之间的资金无偿占用很明显会导致A公司少缴纳企业所得税。同时，若A公司和B公司未登记在同一集团范围内，则还存在增值税视同销售的风险。对于该事项，A公司可以通过进行集团公司登记等办理以享受免税政策，但是对于企业所得税，只能说冷暖自知，自行掂量！

除了关联方资金占用外，存在关联方企业大额交易的情况，则可能存在关联方间利润转移的风险提示，特别是存在上下游之间互开发票的情况。

问题三：财务指标

企业的财务数据也会时不时地给税务带来点惊喜，这不，A公司2022年度的工资总额为5600万元，差旅费支出为1300万元，差旅费是工资金额的23.21%。经了解，原来是支付的专家坐诊费和专家培训费等，同样因为个人不愿意承担个税，则采用差旅费报销的方式列支。在金四系统火眼金精的搜索下，这些特别突出的财务指标问题肯定是无所遁形的。A公司不仅无法通过报销方式解决企业所得税的问题，而且还会因为未执行个人所得税的代扣代缴义务而面临被罚款的风险。

对于财务指标，除了A公司的问题外，金税四期可能还会通过销售毛利率、研发费用比率、业务招待费占营业收入比值、咨询顾问费占比等各项指标分析来发现和推送企业的财税问题。

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小必总结

以上是小必发现的A公司存在的财税风险，以及金税四期审核分析企业财税数据的角度，不同行业，不同公司对应的风险问题也不尽相同，现在是信息技术高速发展的社会阶段，税收系统的完善给企业时时敲响警钟，但是企业大佬们也无需胆战心惊，现在市面上存在部分公司已经模拟金四系统设计出了类似软件，只要将申报数据和财务数据录入即可提前预测风险，企业可以充分利用类似软件，有针对性地进行调整和风险管控！

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