企业所得税汇算清缴后的账务处理

一、预缴税额多缴了(全年应纳所得税额少于已预缴税额)

       1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额

             借：应交税金-应交企业所得税

                 贷：以前年度损益调整

       2、结转以前年度损益调整

             借：以前年度损益调整

                 贷：利润分配-未分配利润

       3、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要该笔分类)

              借：利润分配-未分配利润

                  贷：盈余公积-法定盈余公积

                         盈余公积-法定公益金

       4.多预缴税额两种情况处理：退税或者抵税

          (1)经税务机关审核批准退还多缴税款：

               借：银行存款

                   贷：应交税费-应交企业所得税

          (2)对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税

               借：所得税

                   贷：应交税费-应交企业所得税

二、补缴企业所得税

       年度汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

       1、汇算清缴后，补缴企业所得税

             借：以前年度损益调整

                  贷：应交税费--应交企业所得税

       2、缴纳年度汇算清应缴税款

             借：应交税费--应交企业所得

                 贷：银行存款

       3、结转以前年度损益调整

            借：利润分配-未分配利润

                贷：以前年度损益调整

       4、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要该笔分类)

             借：盈余公积-法定盈余公积

                    盈余公积-法定公益金

                贷：利润分配-未分配利润

三、报表的调整

       1、调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的年初数;

       2、调整本年度利润分配表“年初未分配利润”项目的金额。

来源：张金有财税工作室

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