差旅费津贴免个税！要不要发票？

转：小陈税务

以下仅代表小陈税务个人观念！

1.国税发[1994]089号规定，差旅费津贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征收个人所得税。

2.津贴和补贴的区别

（1）国家统计局《关于工资总额组成的规定》：

第四条工资总额由下列六个部分组成：

 (一)计时工资；

 (二)计件工资；

 (三)奖金；

 (四)津贴和补贴；

 (五)加班加点工资；

 (六)特殊情况下支付的工资。

第八条 津贴和补贴是指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴。

 (一)津贴。包括：补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴，保健性津贴，技术性津贴，年功性津贴及其他津贴。

 (二)物价补贴。包括：为保证职工工资水平不受物价上涨或变动影响而支付的各种补贴。

（2）国家统计局《关于工资总额组成的规定》若干具体范围的解释

三、关于津贴和补贴的范围

(一)津贴。包括：

1．补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴。具体有：高空津贴、井下津贴、流动施工津贴、野外工作津贴、林区津贴、高温作业临时补贴、海岛津贴、艰苦气象台(站)津贴、微波站津贴、高原地区临时补贴、冷库低温津贴、基层审计人员外勤工作补贴、邮电人员外勤津贴、夜班津贴、中班津贴、班(组)长津贴、学校班主任津贴、三种艺术(舞蹈、武功、管乐)人员工种补贴、运动队班(队)干部驻队补贴、公安干警值勤岗位津贴、环卫人员岗位津贴、广播电视天线岗位津贴、盐业岗位津贴、废品回收人员岗位津贴、殡葬特殊行业津贴、城市社会福利事业单位岗位津贴、环境监测津贴、收容遣送岗位津贴等。

2．保健性津贴。具体有：卫生防疫津贴、医疗卫生津贴、科技保健津贴、各种社会福利院职工特殊保健津贴等。

3．技术性津贴。具体有：特级教师补贴、科研津贴、工人技师津贴、中药老药工技术津贴、特殊教育津贴等。

4．年功性津贴。具体有：工龄津贴、教龄津贴和护士工龄津贴等。

5．其他津贴。具体有：直接支付给个人的伙食津贴(火车司机和乘务员的乘务津贴、航行和空勤人员伙食津贴、水产捕捞人员伙食津贴、专业车队汽车司机行车津贴、体育运动员和教练员伙食补助费、少数民族伙食津贴、小伙食单位补贴等)、合同制职工的工资性补贴以及书报费等。

(二)补贴。包括：为保证职工工资水平不受物价上涨或变动影响而支付的各种补贴，如肉类等价格补贴、副食品价格补贴、粮价补贴、煤价补贴、房贴、水电贴等。

3.查遍了个人所得税和其他税法规定，没有津贴和补贴相关定义，只查到国家统计局《关于工资总额组成的规定》中关于津贴和补贴相关定义，通俗理解：

（1）出差按照天数给的“额外补助”，属于补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴，属于差旅费津贴，不需要发票，不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征收个人所得税；

（2）出差给予的伙食补助费、交通费补助、住宿补助（不管能否实报实销），属于“为保证职工工资水平不受物价上涨或变动影响而支付的各种补贴”，应该是出差补贴，不需要发票，查询当地省市是否有免税标准，有的从其标准，没有免税标准的，应并入取得当月的“工资、薪金所得”计征个人所得税。

4.员工出差过程中发生的相关费用（实际发生的餐费、交通费、住宿费等）属于与企业经营相关的费用，如员工垫付费用，企业可以根据实际情况报销，同时根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的与取得收入直接相关的、符合生产经营常规的必要和正常的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。但要求提供发票等证明支出确属实际发生的合法、有效凭证。

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