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现行18个税种税率/纳税人/征收对象/计税依据

财税园 2021-12-09


来源:国家税务总局


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摘自《2018中国税务年度报告》
目前,中国共有18个税种,按照税种性质大致可分为以下三个类别:
◆ 货物和劳务税。包括增值税(19年4月1日起,税率13/9/6%)消费税、车辆购置税和关税4个税种。
◆ 所得税。包括企业所得税、个人所得税2个税种。
◆ 财产和行为税。包括土地增值税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、车船税、印花税、城市维护建设税、烟叶税、船舶吨税和环境保护税12个税种。
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序号

种类

纳税人

征收对象(计税依据)

税率

货物和劳务税

 1

增值税

在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人

销售、进口货物,提供加工、修理修配劳务,销售服务、无形资产、不动产

税率为16%、10%、6%;征收率为3%、5%

2

消费税

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人

烟、酒、小汽车、成品油等15类消费品

从价定率,从量定额,或者复合计税

3

车辆购置税

在中国境内购置应税车辆的单位和个人

购置的汽车、摩托车、电车、挂车和农用运输车

10%

4

关税

进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人

中国准许进出口的货物、进境物品

从价定率,从量定额,或者复合计税

所得税

5

企业所得税

在中国境内的企业,包括居民企业和非居民企业

居民企业和非居民企业取得的按照税法规定计征的应纳税所得额

居民企业为25%,非居民企业为20%、25%

6

个人所得税

居民纳税人:在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人

从中国境内和境外取得的所得

综合所得,适用3%~45%的超额累进税率;经营所得,适用5%~35%的超额累进税率;利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为20%

非居民纳税人:在中国境内无住所又不居住,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人

从中国境内取得的所得

财产和行为税

7

土地增值税

在中国境内转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人

转让房地产所取得的增值额

四级超率累进税率(30%、40%、50%、60%)

8

房产税

在中国境内城市、县城、建制镇和工矿区范围内房屋的产权所有人

城市、县城、建制镇和工矿区范围内房屋

自用的,按照房产原值减除10%~30%后余值征税,税率为1.2%;出租的,按照租金征税,税率为12%(个人住宅出租的,按照租金征税,税率为4%;对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%征收)

9

城镇土地使用税

在中国境内城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人

纳税人实际占用的土地面积

城镇土地使用税每平方米年税额:大城市为1.5~30元;中等城市为1.2~24元;小城市为0.9~18元;县城、建制镇、工矿区为0.6~12元

10

耕地占用税

在中国境内占用耕地(包括其他农用地)建房或者从事非农业建设的单位或者个人

纳税人实际占用的耕地(包括其他农用地)面积

不同地区实行有差别的幅度税额

11

契税

在中国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人

成交价格或交换价格差额

3%~5%。对个人购买家庭唯一住房,面积为90平方米及以下的,减按1%税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%税率征收契税。对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税(北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施购买第二套住房优惠)

12

资源税

在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人

原油、天然气、煤炭等能源矿、金属矿、非金属矿、盐、水资源

按不同的自然资源实行定率或定额征收,例如:原油、天然气为销售额的5%~10%

13

车船税

在中国境内应税车辆、船舶的所有人或者管理人

车辆和船舶

不同幅度的定额税率

14

印花税

在中国境内书立、领受应税凭证的单位和个人

书立、领受的应税凭证

比例税率或定额税率

15

城市维护建设税

缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人

纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额

纳税人所在地在市区的,税率为7%;在县城、镇的,税率为5%;不在市区、县城或镇的,税率为1%

16

烟叶税

在中国境内,依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收购烟叶的单位

纳税人收购烟叶实际支付的价款总额

20%

17

船舶吨税

自中国境外港口进入境内港口的船舶

船舶

实行定额税率,包括优惠税率和普通税率

18

环境保护税

在中国领域和中国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者

《中华人民共和国环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声

依照《中华人民共和国环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》执行



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