现行18个税种税率/纳税人/征收对象/计税依据

财税园 2021-12-09

来源：国家税务总局

图片版本和文字版本都有

摘自《2018中国税务年度报告》

目前，中国共有18个税种，按照税种性质大致可分为以下三个类别：

◆ 货物和劳务税。包括增值税（19年4月1日起，税率13/9/6%）消费税、车辆购置税和关税4个税种。

◆ 所得税。包括企业所得税、个人所得税2个税种。

◆ 财产和行为税。包括土地增值税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、车船税、印花税、城市维护建设税、烟叶税、船舶吨税和环境保护税12个税种。

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文字版本：

序号	种类	纳税人	征收对象（计税依据）	税率
货物和劳务税
1	增值税	在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人	销售、进口货物，提供加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产	税率为16%、10%、6%；征收率为3%、5%
2	消费税	在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人	烟、酒、小汽车、成品油等15类消费品	从价定率，从量定额，或者复合计税
3	车辆购置税	在中国境内购置应税车辆的单位和个人	购置的汽车、摩托车、电车、挂车和农用运输车	10%
4	关税①	进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人	中国准许进出口的货物、进境物品	从价定率，从量定额，或者复合计税
所得税
5	企业所得税	在中国境内的企业，包括居民企业和非居民企业	居民企业和非居民企业取得的按照税法规定计征的应纳税所得额	居民企业为25%，非居民企业为20%、25%
6	个人所得税	居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人	从中国境内和境外取得的所得	综合所得，适用3%~45%的超额累进税率；经营所得，适用5%~35%的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%
非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人	从中国境内取得的所得
财产和行为税
7	土地增值税	在中国境内转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人	转让房地产所取得的增值额	四级超率累进税率（30%、40%、50%、60%）
8	房产税	在中国境内城市、县城、建制镇和工矿区范围内房屋的产权所有人	城市、县城、建制镇和工矿区范围内房屋	自用的，按照房产原值减除10%～30%后余值征税，税率为1.2%；出租的，按照租金征税，税率为12%（个人住宅出租的，按照租金征税，税率为4%；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%征收）
9	城镇土地使用税	在中国境内城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人	纳税人实际占用的土地面积	城镇土地使用税每平方米年税额：大城市为1.5～30元；中等城市为1.2～24元；小城市为0.9～18元；县城、建制镇、工矿区为0.6～12元
10	耕地占用税	在中国境内占用耕地（包括其他农用地）建房或者从事非农业建设的单位或者个人	纳税人实际占用的耕地（包括其他农用地）面积	不同地区实行有差别的幅度税额
11	契税	在中国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人	成交价格或交换价格差额	3%～5%。对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，减按1%税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%税率征收契税。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税（北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施购买第二套住房优惠）
12	资源税	在中国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人	原油、天然气、煤炭等能源矿、金属矿、非金属矿、盐、水资源	按不同的自然资源实行定率或定额征收，例如：原油、天然气为销售额的5%～10%
13	车船税	在中国境内应税车辆、船舶的所有人或者管理人	车辆和船舶	不同幅度的定额税率
14	印花税	在中国境内书立、领受应税凭证的单位和个人	书立、领受的应税凭证	比例税率或定额税率
15	城市维护建设税	缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人	纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额	纳税人所在地在市区的，税率为7%；在县城、镇的，税率为5%；不在市区、县城或镇的，税率为1%
16	烟叶税	在中国境内，依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收购烟叶的单位	纳税人收购烟叶实际支付的价款总额	20%
17	船舶吨税②	自中国境外港口进入境内港口的船舶	船舶	实行定额税率，包括优惠税率和普通税率
18	环境保护税	在中国领域和中国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者	《中华人民共和国环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声	依照《中华人民共和国环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》执行