2022年第13周财富管理领域新动态与专业资讯分享

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本周薛京律师继续推出“财富管理领域新动态与专业资讯分享”专题文章，本期涉及的关键词为CFC制度、亿万富翁最低所得税、3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除、股权转让纠纷、香港离婚财产安排制度、股权信托、遗嘱、企业刑事合规等，具体如下：

一、财富管理领域新动态

(一)中国台湾地区财政部门核定居民企业CFC制度分别自2023年度及2023年1月1日起实施

为防止和杜绝跨国企业或个人在低税负国家或地区成立受控外国企业将利润保留在低税负国家或地区不分配，规避应在中国台湾地区的纳税义务，中国台湾地区于2016年7月27日增订所得税法第43条之3，建立居民企业CFC制度，并于2017年5月10日增订所得基本税额条例第12条之1，建立个人CFC制度，CFC规则将于2023年1月1日起实施。

新浪财经3月27日报道，新的税收提案是拜登2023年预算的一部分，预计将于3月28日公布，未来拜登或对「亿万富翁」征收20%的最低所得税，所谓「亿万富翁最低所得税」，是指将对超过1亿美元收入的美国家庭征收20%的最低税率。据悉，超过一半的税收可能来自价值超过10亿美元的企业。（三）就落实3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除有关问题答记者问

2021年6月，中共中央、国务院印发《关于优化生育政策促进人口长期均衡发展的决定》，提出“研究推动将3岁以下婴幼儿照护费用纳入个人所得税专项附加扣除”。3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除政策实施后，对纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每名子女每月1000元的标准，在计算缴纳个人所得税前定额扣除。

二、财富管理领域专业文章推荐

公司制是现代商事活动的重要基础，而股权制度是保障公司制能够平稳运行的核心和关键。随着市场经济的不断发展，有限责任公司中的股权转让交易日益频繁，股权转让纠纷案件也日益增多，而产生纠纷的原因多种多样。

为了掌握司法实践中股权转让纠纷发生的背景、争议类型及裁判意见，本文通过 Alpha 案例库检索，以最高院裁判案例、指导案例及典型案例为研究基础，就司法实践中出现的关于股权转让合同自生效、履行至解除（撤销）的争议焦点进行整理分析。

在香港处理离婚财产前 ，我们需要先明晰两项不同的法律制度：一是夫妻财产制度，二是离婚财产安排制度。

夫妻财产制度的根本问题，是判断夫妻在婚姻存续期间或在结婚前所取得的财产的归属。香港采用的是夫妻个别财产制度，判断夫妻财产归属时主要考虑的是财产是否由个人取得、在个人名下，而不会关注取得财产的时间是否在结婚前后。即便是在婚姻存续期间内，一方取得财产后登记在个人名下，依香港法律，该财产一般会被认定为个人所有，而非夫妻共同所有。

离婚财产制度是一个单独的制度，与上述提到的夫妻财产共同制度或是个别财产制度没有直接的关系。亦即在离婚财产分割时并不会考虑财产是属于夫妻共同所有还是一方的个人财产。
（三）家族企业传承首选股权信托

信托在家族财富管理与传承上的诸多功能，在家族企业传承上得到了充分诠释。如果将家族企业的股权装入信托，可以将企业控股权紧锁在受托人名下，保持家族企业所有权和控制权的集中和稳定，将家族企业的所有权、经营权、收益权及信托受益权进行分离。如此，既能保障家族企业的可持续经营和代际传承，又能确保家族成员从企业经营中持续获得收益。通过股权信托，或者将股权信托与其他类型的家族信托结合起来的TOT形式(trust of trust)，家族可以将其持有的各个类型的财产都置入到信托结构之中，搭建起家族财富共同所有与利益共享的结构，实现家族财产的整体管理、利益共享及持续运营。

股权信托除了上述价值外，还可以为家族创造出自主管控平台。家族对信托财产的控制，可能为家族信托的受托人埋下潜在的业务及声誉风险，也可能给家族信托的资产保护、风险隔离等功能产生减损，甚至导致信托被刺破面纱等后果。如何平衡委托人家族控制权及受托人风险之间的问题，需要精心的顶层规划设计及巧妙的架构与组织控制。（四）这些遗嘱无效！写遗嘱要按规矩办1、遗嘱人的遗嘱能力(遗嘱不是所有人都可以立的)遗嘱能力是遗嘱人享有的订立遗嘱以及处分自己财产的资格或者地位。并不是所有人都具有遗嘱能力，也不是所有人订立的遗嘱都有法律效力。
根据《民法典》第1143条第1款的规定，无民事行为能力人或者限制民事行为能力人所立的遗嘱无效。无民事行为能力人和限制民事行为能力人是《民法典》中非常重要的制度。根据《民法典》第18条至第22条的规定，无民事行为能力是指8周岁以下的未成年人和不能辨认自己行为的成年人；限制民事行为能力人是指8周岁以上18周岁以下的未成年人和不能完全辨认自己行为的成年人。简单理解就是：未成年人和因为精神疾病等原因不能辨认自己行为的成年人。有一点例外，年满16周岁的未成年人，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。

2、遗嘱的内容：

遗嘱人对自己有权处分的财产拥有极大的自由予以处分，《民法典》没有规定遗嘱的内容应当符合一般的公平正义观念，也没有规定遗嘱必须包含所有的继承人。恰恰相反，遗嘱很多情况下只是处分了部分遗产，又或者只是指定部分继承人继承遗产。有的人认为自己照料老人付出较多，遗嘱没有理由不给自己留遗产；有的人认为自己是家中唯一的儿子，遗嘱不可能将遗产只给女儿不给儿子，这都是错误的认识。遗嘱的存在价值恰恰是法律尊重自然人意愿的表现，除非确有必要，否则遗嘱的内容听凭自愿，法律不作干涉。在《民法典》面前，无所谓公平不公平的遗嘱，只有真实与否、合法与否的遗嘱。

根据《民法典》的规定，遗嘱可以记载的内容如下：(1)遗产的继承或者赠与；(2)设立遗嘱信托；(3)指定遗嘱执行人。

另外，根据《民法典》第29条的规定，父母担任监护人的，可以通过遗嘱指定监护人。
‍‍（五）5步做好“人”的管理，企业刑事合规就成功一半了‍1.应当特别关注企业员工的个人责任企业刑事合规应当发挥刑法的一般预防作用，将刑事犯罪反向转换为企业人员应当遵循的合规义务，并在企业人员岗位职责、员工手册等企业管理文本中加以体现。同时，相应地设置处罚规则，以此来规范员工行为，促成员工谨慎工作，降低企业资产损失的机率与员工刑事犯罪的机率。2.需要明悉这8大权力的岗位合规风险

为了避免权力利益过于集中，产生刑事犯罪，可以对岗位职责、内容重新设置，重点监督权力集中的岗位。同时，让各岗位的工作人员清醒地意识到自己的履职风险，时刻保持自我警醒。

3.应当着力于岗位职责制度的再造律师在制定涉企犯罪合规计划时应紧紧围绕企业人员岗位职责开展，才能发挥刑事法律对犯罪的治理作用，使刑事合规具有有效性。4.应当明确具体事项的直接责任人在企业管理中，我们很少看到将企业管理的业务人员直接表述为直接管理人员的情况，往往只在违法情况发生后根据相关证据，由司法机关判断具体职务行为与犯罪发生的关联性、根据人员的岗位和决策地位判断其在单位犯罪中的身份地位。5.可依据追诉标准设定内部审批权限

由于我国刑法中关于经济犯罪的认定大部分采用“定性+定量”的模式定罪，特定犯罪中涉案金额大小不仅关系到罪与非罪，也会关系到轻罪与重罪。根据法律规定的追诉标准，可以明确企业岗位职责之中的关键事项，并据此设定审批权限。

社会发展与多元化催生着财富管理专业领域更新迭代，持续学习则是我们作为专业人士应有的职业素养。以上为本周的行业动态与资讯分享。一点新知，分享各位，期待下期的一期一会。

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2022年第12周 财富管理领域新动态与专业资讯分享

薛京律师

北京大成律师事务所高级合伙人

在公司法律业务、股权非诉与诉讼业务方面有丰富的执业经验，曾为多家大型企业提供并购、重组、融资等专项或常年法律服务，代理多起公司纠纷案件。

财富管理领域资深律师，擅长家族信托、家族企业治理与股权传承等创新法律业务，为诸多高净值人士提供私人财富顾问服务，协助家族设计传承方案，代理多起涉及私人财富股权纠纷。

欢迎财富管理专业人士及高净值客户与薛京律师进行交流

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