审计报税 | 马绍尔经济实质法规 - 常见问题解析
马绍尔经济实质法规
常见问题解析
现如今海岛注册离岸公司已丧失许多保护色，要在海岛申请注册注册离岸公司会提升相对的成本费维护费，无论是在马绍尔公司注册还是BVI公司注册。假如不愿舍弃海岛离岸账户管理中心的销售市场，就需要搞好解决经济发展本质法的解决方法，搞好税收整体规划。缴税是每一个中国公民的责任和义务，避税要在合规管理范畴内税收筹划，切勿为节税不顾一切，假如被查可能遭遇高额处罚，损害更大。
今天小界就来为大家介绍一下马绍尔群岛出台经济实质法案：该法案适用于所有从事相关活动的法人实体，但马绍尔群岛以外的司法管辖区的税务居民除外。 （了解马绍尔公司注册请戳）
目录
01 - 马绍尔经济实质法案适用对象：
02 - 马绍尔经济实质申报时间：
03 - 不遵守经济实质，违规的后果是什么?
04 - 客户该如何处理经济相关实质问题?
05 - 经济实质法规定报告和存档的义务是什么？
06 - 关于经济实质申报相关疑难问答
01
马绍尔经济实质法案适用对象：
该法案适用于所有从事相关活动的相关实体，所有的非本地居民企业都是相关实体(relevantentity)，但马绍尔群岛以外的司法管辖区的税务居民除外。
具体来说，任何税务居民 (Tax Resident)所在地为马绍尔群岛以外的公司，均不包含在此范围内，即无经济实质要求，未有从事相关活动的实体也同样无经济实质要求。
A.如能提供非马绍尔群岛的税务居民身份证明可以被认定为非相关实体：
1.税号
2.税务证书
3.缴税单
4.或其他
B.马绍尔经济实质法认定的相关活动包括:
银行 (Banking)
海运 (Shipping)
基金管理 (Fund Management)
融资和租赁 (Financing & Leasing)
总部 (headquarters)
分销和服务中心 (Distribution and Service Centres)
控股公司 (Holding Company)
知识产权 (Intellectual Property)
所有实体，不论您有没有从事上述相关活动，无论是否属于经济实质法案规管范畴，均须完成自我判定。并根据周年成立日期，进行网上申报。
02
马绍尔经济实质申报时间：
实体何时需要开始向注册处报告?
2020年中开始，所有非本地居民实体（NRDE）和外国海事实体（FME）将需要向注册处提交一份经济实质声明。
首次申报于2020年7月1日执行，具体以政府线上申报系统开启为准。申报周期以成立日期后每个周年作为申报年度，已经成立的公司以最近的一个周年视为财年周期，进行申报。
1. 2020年7月1日及之后成立的公司，首个申报周期为成立日后的首个周年日期。
2. 2020年7月1日之前成立的公司，首个申报周期以2019-2020为财务年度。
03
不遵守经济实质
违规的后果是什么?
如果实体在截止日期后的 12 个月内不提交经济实质报告，公司注册处处长将根据经济实质法第 6(3) 条的规定，除非常有限的例外情况外，撤销该实体。
当然，被撤销的实体还是有可能办理恢复的，但必须符合包括行政程序、罚款和提交任何遗漏的经济实质报告等操作。
04
客户该如何处理
经济相关实质问题?
中界海外提醒您：所有实体，无论是否属于经济实质法案规管范畴，均须完成自我判定，并根据周年成立日期，进行网上申报。
如果您注册的是马绍尔群岛公司，建议先展开分析，根据实际情况先了解和判定您的马绍尔群岛公司是否有从事上述相关活动 ，从而确定您的实体是否正在开展经济实质法规中规定的任何相关活动；还是是否被视为马绍尔群岛以外的税务居民？如果您的实体被视为马绍尔群岛的税务居民并且正在开展相关活动，应该开始计划并采取措施以确保符合经济实质要求，或考虑是否需要尽快进行任何操作或架构变更。
马绍尔群岛不要求马绍尔公司的持有人提交任何分类报告,关于判定事宜,可以直接联系我司顾问进行咨询。
05
经济实质法规定
报告和存档的义务是什么？
经济实质法将会是所有海外属地都会要执行的一部法律。从 2020 年开始，受经济实质要求约束的实体将需提供信息，以便有关当局能够监控他们是否正在进行相关活动。如果是，则监控他们是否符合经济实质要求。
信息应包括实体在财务期间进行的每项相关活动的详细信息以及它们如何符合经济实质要求。之后，这些信息将由实体的注册代理人以规定的格式上传，并在报告期结束前整合到经济实质平台中。
因此，务必注意，无论有关实体是否正在从事相关活动，都应尽快将每个有关实体的分类状态通知注册代理人。
06
关于经济实质申报相关疑难问答
Q：是否必须每年提交
根据相关规定，所有的NRDE 或 FME都应每年提交经济实质报告，并且每个实体将在 2020 年 7 月 1 日之后的下一个周年日起 12 个月内完成第一份报告。随后的每一年，截止日期将是实体周年日后的 12 个月，所有实体将在每张年度年费发票中收到有关其报告期和截止日期的通知。任何不符合申请截止日期的 NRDE 或 FME 都可能受到处罚或废止。
Q：关于预收费用
尽管经济实质报告的截止日期是周年日期后的 12 个月，但实体可以在收到 PIN 后的任何时候，随时提交经济实质报告。由于经济实质报告可在实体报告期内的任何时间完成，所以就需预先收取费用，以便实体无需进一步开具发票即可收到经济实质报告合规证书(CESRC)。
Q：提交后是否有票据
在完成经济实质报告的提交后，将立即生成收据和确认编号，并在 72 小时内将经济实质报告合规证书 (CESRC) 发送到填写报告时提供的电子邮件地址。
Q：报告中的重要内容
需要填写公司注册号、PIN，并选择需要申报的财务年份；
① 所有公司都须回答“公司在申报年中是否有任何「经营活动」”；
经营活动指一切的公司活动，包括股份持有、财产持有、任何交易的进行等等，不论这些活动是否产生收入。
② 如果有经营活动，需要回答该马绍尔公司是否为其他属地的税务居民，或受其他属地的税制管辖；
③ 明确是否有必须符合法规的相关活动：
• Distribution and service center business — 分销与服务中心
• Financing and leasing business — 融资与租赁
• Fund management business — 基金管理
• Headquarters business — 总部业务
• Holding company business — 控股公司
• Intellectual property business — 知识产权
• Shipping business — 航运业务
• Banking business — 银行业务
• Insurance business — 保险
Q：什么是“相关实体”？
如果一间非本地居民实体（NRDE）或外国海事实体（FME）是马绍尔群岛的税务居民，则它是一个“相关实体”，并且可能受ESRs规定的经济实质要求的约束。
如果一间非本地居民实体（NRDE）或外国海事实体（FME）可以向注册处提供客观证据，证明其是马绍尔群岛以外司法管辖区的税务居民，则该NRDE或FME将被视为非相关实体，并且不在ESRs的约束范围内。
Q：哪些充分的客观证据可以证明在马绍尔群岛以外的另一个司法管辖区的税务居民？
如果该实体因其住所、居住地或任何其他类似性质的标准而受另一司法管辖区的税收制度约束，则注册处可以将该实体视为马绍尔群岛以外的税收居民。
注册处将要求任何声称是马绍尔群岛以外的税收居民的实体提供令人满意的证据，如纳税识别号、税收居民证明(税务登记证)、交税记录或纳税评估文件，或该实体受其他司法管辖区的税务制度约束的其他证明。出于美国所得税目的一间忽视实体/税务穿透体/非独立实体(disregarded entity)（或其他司法管辖区中的其他类似处理的实体）可出示由外部税务顾问或“ C”级官员在伪证罪的法律约束下签署的声明，来作为客观证据，说明该实体的所有收入均已包含在母公司的公司纳税申报表中。
Q：什么是“相关活动”？
相关活动限于：
（a）分销和服务中心业务；
（b）融资租赁业务；
（c）基金管理业务；
（d）总部业务；
（e）控股公司业务；
（f）知识产权业务；
（g）航运业务；
（h）银行业务；
（i）保险业务。
Q：“如果相关实体仅将相关活动作为其业务的一部分怎么办？如果实体没有从相关活动中获得收入怎么办？”
对于相关实体从相关活动中获得收入的每个财政期间，其在马绍尔群岛必须仅具有与相关活动有关的经济实质。如果没有从相关活动中获得收入或没有进行任何相关活动，则该实体在该财政期间无需就该部分业务具有经济实质。
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