别搞那些虚的，来点实在的！
前两天的文章（会计里的“钮祜禄甄嬛”）写了公允价值套期的会计处理，核心就是一句话：
两条腿走路，同时确认套期工具和被套期项目的公允价值变动，形成对冲效果。
今天来讲讲现金流量套期的处理，核心也是一句话：
一条腿走路，只确认套期工具的公允价值变动，等到被套期项目被处置之后再进行对冲。
也就是不见兔子不撒鹰，不见棺材不落泪。
只要被套期项目一天不处置，一天不产生现金流，套期工具的公允价值变动就永远放在其他综合收益中，只有被套期项目被处置了，才能从其他综合收益中转出进行对冲。
这显然和公允价值套期是不同的，一个是实时对冲，一个要先通过其他综合收益过渡，等落袋为安时再进行对冲。
想想也能理解，二者的目的本就不同：
公允价值套期是防止账上资产公允价值的变动，那自然要实时表现出账上资产和套期工具的公允价值波动；
而现金流量套期是防止未来现金流的波动，只要一天没处置，现金流的风险就没有真正发生，所以就等到处置掉的时候再进行对冲。
但我要说的是，现金流量套期比公允价值套期更加现实，也更接地气。
你说说公允价值套期图什么？
图的是利润好看罢了。
账上有资产可能要跌价，本来是要计提减值的，然后我机智地用个套期工具规避它价值的波动，这样我当期的利润不就稳了吗？
而现金流量套期图什么？
图实打实的现金流。
要买的东西可能会涨价，要卖的东西可能会跌价，那我提前锁定购买或者出售的价格，进而锁定要支付或者要收取的现金流。
什么狗屁利润都是虚的，不过是纸面上的数字游戏，只有实实在在的现金流才是真的。
一个重视面子，一个重视里子，看你要哪个。
里子有了，面子迟早会有，而面子有了，里子可不一定能有。
最后举个现金流量套期的例子，
我开的木木公司账面上有大量的铜，账面价值100万，公允价值110万，预计会在2个月后出售，为了防范2个月后出售的现金流量风险，我同步签订了2个月到期的期货合同。
2021年1月1日，铜价没有变化，铜期货合同的公允价值为0；
2021年1月31日，铜期货合同的公允价值上涨为2.5万，铜存货的公允价值下跌了2.5万；
2021年2月28日，铜期货合同的公允价值又上涨了1万，铜存货的公允价值又下跌了1万，此时出售的售价为106.5万（110-2.5-1=106.5万）。
该如何做账呢？
2021年1月1日开始套期时：
价格没任何波动，不做账。
2021年1月31日记录套期工具的公允价值变动，
借：套期工具—铜期货合同 2.5万
贷：其他综合收益 2.5万
有老铁问了，被套期的铜存货价值不是下跌了2.5万吗？为啥不做账？
因为现金流量套期只关注实实在在的现金流，1月底的时候，铜存货还没卖呢，还没现金流量呢，公允价值爱咋变咋变，不关心不在意无所谓。
2021年2月28日继续记录套期工具的公允价值变动，
借：套期工具—铜期货合同 1万
贷：其他综合收益 1万
2021年2月28日将铜存货以106.5万的价格出售：
（1）确认收入
借：银行存款 106.5万
贷：主营业务收入 106.5万
（2）结算期货合同：
借：银行存款 3.5万
贷：套期工具—铜期货合同 3.5万
（3）将现金流量套期的储备金额从其他综合收益转出，计入当期收入：
借：其他综合收益 3.5万
贷：主营业务收入 3.5万
See，是不是实现了预期的效果？
做现金流量套期的目的就是把卖出现金流锁定在110万，而由于铜价不断在下跌，现在只能卖106.5万，剩下的3.5万就靠套期工具的结算收益来补，所以要把之前记在其他综合收益的部分转入收入中，让收取的现金流稳稳地锁定在110万。
而且也保障了利润：
不做套期，收入106.5万，成本100万，利润6.5万；
做了套期，收入110万，成本100万，利润10万。
这不就是面子和里子都有了吗？
各位老铁学废了吗？
欢迎各位老铁给我来个素质三连：
点赞+在看+分享！
历史CPA文章大合集网址为（每个月更新一次）：
https://app.powerbi.com/view?r=eyJrIjoiMDg0NWI4NjAtYWJjMC00NTM2LWJkOGEtMDQwNDk1Yjk4ZGE3IiwidCI6IjZjNmJhY2VhLTU2NDgtNDU1Yi1hMWFiLWU3MTZiNGY5ZTJhYiIsImMiOjEwfQ%3D%3D&pageName=ReportSection（推荐使用电脑端打开）
使用方法见：升级版的CPA文章大大大合集来了！！！
（1）会计准则的大白话解读；（2）转行财务分析的亲身经验分享；（3）让领导对你刮目相看的提效神器推荐等等；