构建履职画像——商业银行经济责任审计新模式
日趋复杂的内外部经济环境对商业银行经济责任审计提出了更高的要求。本文以用户画像为启发，运用用户画像原理、方法，结合商业银行特点，以农商行中层领导经济责任审计为例，探索利用大数据、金融科技手段，以标签化构建商业银行领导人员履职画像，提高非现场审计在经济责任审计中的比重，构建以非现场审计为主，现场审计为辅的经济责任审计新模式，节约审计资源，提升审计质效。
一、经济责任审计履职画像方法研究背景
根据审计署、国资委等七部委联合印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，经济责任审计应当以促进领导干部推动本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本单位财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。商业银行是经营货币信用的特殊企业，其特殊性决定了商业银行本身客观存在较强的风险特性。商业银行领导人员作为银行的管理者，承担着协调组织、管理经营、防控风险、管理员工等职责，其履职的意愿、能力水平、自律管理等关乎商业银行未来的发展。因此，如何科学开展商业银行领导人员经济责任审计，形成更客观、真实、全面的评价意见，助推商业银行打造守法、守纪、守规、尽责的领导人员队伍，是摆在商业银行面前一个亟需解决的问题。然而，随着经济和商业银行业务的快速发展，大数据、金融科技在商业银行的广泛应用，传统的经济责任审计方法、方式已跟不上发展的步伐，需探索和研究新的审计方式方法，以适应新时代的要求。
二、商业银行领导人员经济责任审计现状和不足
（一）商业银行领导人员调动和提拔具有突发性、集中性、人数多等特点，现行的审计资源和审计模式无法满足短期内完成经济责任审计，导致审计的质量不高，存在先上岗后审计、走过场等现象。商业银行经济责任审计的突发性和无法计划性，往往会与银行内部审计部门年初制定的审计计划存在冲突。同时，经济责任审计任务往往具有时间紧、任务重的特点，使得经济责任审计能配备的审计人员数量不够，审计资源投入不足，难以设计周详的审计方案，无法保证审计的深度、广度和质量。
（二）商业银行业务的快速发展和业务数据的数量级增长，传统经济责任审计方法已无法满足经济责任审计在数量和时间上的要求。目前，外部经济环境和商业银行业务发展已经进入大数据时代，传统的审计思维和方式方法已不适用。一是大数据拓宽和延伸审计数据的广度和深度，传统的审计方式方法使对大数据的获取和加工分析受到限制。如何从大量的数据中抽取有效信息，剔除无效信息，是现状对经济责任审计提出的更高要求，审计信息技术的建设和运用迫在眉睫。二是传统审计方法通过抽样评估整体已不满足经济责任审计的需要。面对庞大的信息量，用传统的人工抽样方法，没有相关的模型和标准体系，容易导致未将具有重大风险特征的样本选入，使审计结果与审计事实存在偏差。
三、构建履职画像进行经济责任审计的原理和方法
（一）经济责任审计履职画像的原理、方法源于用户画像的研究分析
用户画像是指用户属性、偏好、行为、生活习惯等信息，抽象出来的标签用户模型。通俗说就是给用户打标签，而标签是通过对用户信息分析而来的高度精练的特征标识。通过打标签可以利用一些高度概括、容易理解的特征来描述用户，可以让人更理解用户，并且可以方便计算处理。用户画像的核心在于标签的建立，画像的构建流程如下：
用户画像的建立是通过用户的网络行为数据、服务内行为数据、用户内容偏好数据、用户交易数据等，用数据建模的方法建立用户的行为模型，构建用户画像。通过用户画像，全方位的了解用户、熟悉用户、评价用户，可以为商家做到精准营销。
同样的，对比商业银行领导人员的经济责任审计，目的是评价领导人员在任职期间其经营管理的履职情况，与了解用户、熟悉用户、评价用户的原理具有共通性。利用商业银行在经营管理中的经营管理数据，构建商业银行领导人员的履职画像，可以为商业银行领导人员的经济责任审计提供数据支撑和技术支持。
（二）商业银行领导人员经济责任审计履职画像构建的基本思路
画像构建的目的是通过画像，全面、客观评价商业银行领导人员任职期间经营管理的真实性、合法性、效益性，为审计提供数据支撑，运用非现场审计手段形成科学客观的审计结果，提供给组织人事等部门用作选拔、任用、考核领导人员的参考依据。同时，通过信息化应用，节约审计资源，提高审计效率。
画像构建基本思路：利用信息系统收集商业银行经营管理的业务数据、重要工作落实和成效数据、风险管理数据、违规违纪数据、员工行为数据等。根据经济责任审计对领导人员审计的内容，提炼形成商业银行领导人员经营管理活动标签。通过信息技术手段，对数据进行归类、分析，建立模型形成标签数据，以标签为要素构建履职画像。
四、以农商行中层领导经济责任审计为例，构建履职画像
（一）标签的提炼
1.标签提炼的内容。
目前农商行中层领导经济责任审计根据其分工与履行职责情况，主要的审计内容包括国家经济政策和重点工作落实情况、业务经营发展管理情况、内部控制和风险管理情况、关联交易情况、案件与违规违纪情况、党风廉洁情况、发现问题整改情况等。
根据审计内容和审计重点，提炼中层领导履职标签。为使标签具备客观性和可读性，将标签分为一级标签和二级标签。其中一级标签设置审计对象概况信息、业务发展管理、重点工作落实、风险管理、关联交易、案件与违规违纪、党风廉洁、问题整改、异常行为等9个一级标签，在每个一级标签下，设置二级标签。
2.标签提炼的要求。
履职画像的构建，以标签为基础，标签的提炼一是要以农商行业务管理、发展战略、风险管理等内容相关；二是要以反映中层领导履职的各个方面为提炼标准；三是要紧跟中层领导履职行为，越契合履职行为，所构建的履职画像越准确，越有价值；四是要遵循相关性、重要性、稳定性原则。具体是：相关性是指标签与被审计对象职责范围内应该履行的经济责任具有较强的相关性；重要性是指标签应抓住关键性问题；稳定性是指标签应在同等岗位之间和不同考核年度之间保持相对一致，以使标签之间能实现横向、纵向对比，其反映的结果具可比性。在实际应用中，标签库内具体标签的选取可根据履职考核的需要作相应调整。
（二）标签分类和数据提取
标签分类可分为基础属性标签、定量标签和定性标签。
1.基础属性标签是审计对象年龄、性别、籍贯、履历、业务分管等基础信息的反映，通过农商行的人力资源系统数据获取。
2.定量标签是通过对业务数据、考核数据、重点工作成效数据、问题整改数据等原始数据，通过自然语言的处理，利用科技手段，构建数学分析模型，对数据进行分析模型化处理，得出标签数据。
3.定性标签是对风险管理数据、案件与违规违纪数据、关联交易数据、党建数据、异常行为数据等，通过科技手段进行分类、归纳，展现，提供给审计人员对审计对象进行审计分析和评价。
（三）通过标签构建履职画像
在信息系统上，通过数学建模提取标签数据，通过标签构建履职画像，展现中层领导履职的总体概况。通过履职画像，可以帮助审计人员快速的了解审计对象，明确审计重点，针对性的制定审计实施方案，在较大程度上缩短现场审计时间，做到精准审计。
五、通过构建履职画像，实现商业银行经济责任审计的新模式
传统的经济责任审计由于商业银行庞大的数据，以及分散管理，审计人员往往需花费大量精力去收集数据，采用人工抽样评估的方式，需花费大量的时间进行现场审计，现场审计的时间通常占比80%以上。同时由于审计资源不足，往往不能做到全面覆盖和突出审计重点。通过引入大数据、金融科技力量，利用信息系统平台构建商业银行领导人员的履职画像，可提高非现场审计比例，节约审计资源。通过履职画像，可以使审计人员从总体上了解审计对象，通过对审计对象的标签数据分析，可以突出审计重点，有针对性的制定审计实施方案，做到精准审计。
随着标签数据的不断完善和优化，云计算、区块链、机器学习、人工智能技术的应用，可让标签数据更加真实、全面的反映审计对象的经济责任履职情况，不断的提高非现场审计的比例，实现以非现场审计为主，现场审计为辅的经济责任审计新模式。理论上来看，随着数据的不断完善，必要时甚至可以引入银行外部数据，标签越来越能全面的真实反映审计对象的履职情况，通过画像，建立审计对象的评价体系，可以实现人员的经济责任审计90%以上通过非现场完成，辅助现场的一些必要谈话了解，重点审计内容的现场核查，在信息系统上可以完成整个流程的经济责任审计。
新的审计模式可以解决目前商业银行经济责任审计突发性、时间紧、任务重、审计资源不足等痛点，能为审计资源投入、审计重点确定提供参考依据，提高审计效率和质量。同时，履职画像的建立，也为高级管理层对人员的考核、任用、选拔提供重要参考。
六、结语
加大信息科技技术投入，利用大数据、金融科技手段提高审计信息化水平，是新形势下复杂多变的经济环境对商业银行内部审计提出的更高要求。而以经济责任审计履职画像构建为契机，使内部审计工作可获得的数据信息支撑越来越强，从而提高非现场审计在审计工作中所占的比例，促进审计方式的转变。
商业银行不仅是市场经济的重要组成部分，还承担着维持经济秩序健康有序运行的社会责任，其特殊性决定了商业银行内部审计，特别是内部领导人员经济责任审计必须在实践中紧跟时代的步伐，与时俱进，创新深化，持续提升审计履职能力，为商业银行业务发展保驾护航。
广东中山农商银行审计部：秦焯锐 邓钰欣 陈自花
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