最新税收政策提要 （2019年6月）

一、原“其他所得”应税项目明确新适用。财政部、税务总局发布《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号），就 《关于继续有效的个人所得税优惠政策目录的公告》（国家税务总局公告 2018 年第 177 号）中保留的 4 项原“其他所得”应税项目，明确税目适用。对于个人为单位或他人提供担保获得收入；除直系亲属、直接抚养或赡养、依法继承或遗赠外, 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的, 受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得；企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。个人依法领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“工资、薪金所得”项目，由保险机构代扣代缴后，在个人购买税延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。

二、国产抗艾药品继续免征增值税。财政部、税务总局印发《关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第73号），自2019年1月1日至2020年12月31日，继续对齐多规定等8种国产抗艾滋病病毒药品（或其制剂，以及由两种或三种药物组成的复合制剂）免征生产环节和流通环节增值税。享受上述免征增值税政策的国产抗艾滋病病毒药品，须为各省（自治区、直辖市）艾滋病药品管理部门按照政府采购有关规定采购的，并向艾滋病病毒感染者和病人免费提供的抗艾滋病病毒药品。药品生产企业和流通企业应将药品供货合同留存，以备税务机关查验。抗艾滋病病毒药品的生产企业和流通企业应分别核算免税药品和其他货物的销售额；未分别核算的，不得享受增值税免税政策。

三、2023年前石油石化企业办社会支出可所得税前扣除。财政部、税务总局印发《关于石油石化企业办社会支出有关企业所得税政策的通知》（财税〔2019〕59号），明确自2019年1月1日至2023年12月31日期间石油石化企业办社会支出有关企业所得税前扣除事项。一是石油、石化集团所属企业通过关联交易形式从其对应所属分公司、所属子公司取得的用于市政、公交、环卫、非义务教育、消防、社区管理等社会性支出资金，应作为企业的收入计入当期应纳税所得额。石油、石化集团所属企业发生的用于市政、公交、环卫、非义务教育、消防、社区管理等社会性支出，可以在当期计算应纳税所得额时据实扣除。二是石油集团、石化集团所属控股子公司、所属分公司以关联交易形式支付给其对应的石油集团、石化集团所属企业的社会性支出，在不高于关联交易协议规定限额内的部分，可以在当期计算应纳税所得额时扣除，超过部分不得扣除。三是石油股份、石化股份所属分公司及控股子公司直接发生的用于社会性支出，在规定的范围内可以在当期计算应纳税所得额时据实扣除。石油股份、石化股份所属分公司及控股子公司在2019年以前直接发生的社会性支出，尚未进行税务处理的，参照执行。

四、税务总局修订《纳税服务投诉管理办法》。国家税务总局发布修订后的《纳税服务投诉管理办法（2019修订）》（国家税务总局公告2019年第27号），自2019年8月1日起施行。一是扩展了投诉主体，将缴费人纳入纳税服务投诉人的范畴。二是明晰了业务边界，厘清了纳税服务投诉和举报的边界。三是明确了受理范围，对服务言行、服务质效投诉和侵害纳税人权益投诉的内容进行了重新归类。四是压缩了处理时限。各类办理时限全部压缩了50%。五是建立了快速处理机制，更好满足自然人表达诉求更多元、更迫切要求。六是规范了投诉处理流程，对接收、受理、调查、核实、反馈等程序进行了规范。七是增加了复核环节，将上级税务机关复核作为救济渠道，加强上级机关对下级单位投诉处理的监督管理。

五、税务总局调整部分政府性基金征管事项。国家税务总局印发《关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2019年第24号），自2019年7月1日起，调整文化事业建设费、国家重大水利工程建设基金、教育费附加和地方教育附加等部分政府性基金有关征管事项。一是修订了了《城市维护建设税 教育费附加 地方教育附加申报表》、《文化事业建设费申报表》等申报表。二是明确优惠政策的办理。缴费人申报文化事业建设费、国家重大水利工程建设基金时，即可按照享受优惠。纳入产教融合型企业建设培育范围的试点企业申报教育费附加、地方教育附加时，2019年1月1日起形成的可抵免投资额，可按照规定办理抵免，相关资料由企业留存备查。

六、税务总局修订企业所得税相关申报表。国家税务总局印发《关于修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（国家税务总局公告2019年第23号），《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》的部分表单和填报说明进行了修订，以适应从事污染防治的第三方企业减按15%税率征收企业所得税、扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围等企业所得税优惠政策落实。修改后的申报表自2019年7月1日起施行。

七、六项车购税优惠政策继续执行。财政部、税务总局发布《关于继续执行的车辆购置税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第75号），2019年7月1日《车辆购置税法》施行后，六项车辆购置税优惠政策继续执行：一是回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车和长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税。防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免征车辆购置税。二是自2018年1月1日至2020年12月31日，对购置新能源汽车免征车辆购置税。三是自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税。四是中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车免征车辆购置税。五是北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆免征车辆购置税。六是原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地方机动车牌证的车辆（公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆除外），一次性免征车辆购置税。

八、税务总局明确车购税征管事项。国家税务总局发布《关于车辆购置税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第26号），规范车辆购置税征收管理相关事项。主要包括：一是车辆购置税实行一车一申报制度。二是纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆，以原车辆所有人取得应税车辆时载明价格的凭证的计税价格确定，不包括增值税税款。三是车购税纳税地点为车辆登记地，不需登记的为纳税人机构所在地或户籍所在地、经常居住地。四是纳税义务时间为凭证开具日。五是税人办理纳税申报时应当如实填报《车辆购置税纳税申报表》，同时提供相关凭证。六是办理车辆购置税免税、减税时，按情形分别提供相关资料的原件、复印件。七是免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，需要申报车购税。八是已经缴纳车辆购置税的，纳税人向原征收机关申请退税时，应区别不同情形提供相关资料。九是不如实申报或者编造虚假计税依据的，税务机关依法处理。十是纳税人2019年6月30日（含）前购置属于《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》规定的应税车辆，在2019年7月1日前未申报纳税的，应当按照规定的申报纳税期限申报纳税等。

九、两部门加强车辆配置序列号管理。国家税务总局、工业和信息化部印发《关于加强车辆配置序列号管理有关事项的公告》（国家税务总局 工业和信息化部公告2019年第25号），自2019年7月1日起，车辆生产（改装）企业或者进口车辆的单位和个人不再向税务机关报送车辆价格信息，保留车辆配置序列号管理机制。自2020年1月1日起，车辆配置信息管理系统依据企业填写的车辆信息，按照《车辆配置序列号编码规则》自动编制车辆配置序列号。自2019年7月1日起，新增企业的生产企业代码由企业通过车辆配置信息管理系统申请。车辆生产（改装）企业名称发生变更的，生产企业代码不变。企业提交车辆电子信息时，应当根据车辆配置、参数，选择相应的配置序列号，不得混用。

十、两部委明确城市公交企业公共汽电车辆免税事项。国家税务总局 交通运输部印发《关于城市公交企业购置公共汽电车辆免征车辆购置税有关事项的公告》（国家税务总局 交通运输部公告2019年第22号）,各省、自治区、直辖市交通运输厅（委）（以下简称省交通厅）负责组织编制本地区《城市公共交通管理部门与城市公交企业名录》，由县级以上（含县级）人民政府交通运输主管部门认定并逐级上报、省交通厅定期汇总、公示。城市公交企业所在地县级以上（含县级）交通运输主管部门按照有关规定，依据公共汽电车辆购置计划和采购合同等资料，为城市公交企业购置的符合《公共汽车类型划分及等级评定》标准的公共汽车、无轨电车和有轨电车出具《公共汽电车辆认定表》。税务机关依据《公共汽电车辆认定表》以及办理车辆购置税纳税申报需要提供的其他资料，办理车辆购置税免税手续。　　

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