最新税收政策提要（2022年4月）

一、全面数字化电子发票再升级。国家税务总局广东省税务局印发《关于进一步开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》（国家税务总局广东省税务局公告2022年第2号），自2022年4月1日起，在广东地区的部分纳税人中进一步开展全电发票试点，试点纳税人分为通过电子发票服务平台开具发票的纳税人和通过电子发票服务平台使用税务数字账户的纳税人，分别适用相应条款。通过电子发票服务平台开具发票的受票方范围为国家税务总局广东省税务局管辖范围内的纳税人。按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的纳税人暂不纳入试点范围。全电发票的法律效力、基本用途等与现有纸质发票相同。其中，带有“增值税专用发票”字样的全电发票，其法律效力、基本用途与现有增值税专用发票相同；带有“普通发票”字样的全电发票，其法律效力、基本用途与现有普通发票相同。新设立登记且未使用增值税发票管理系统开具发票的试点纳税人应通过电子发票服务平台开具全电发票以及增值税纸质专用发票和增值税纸质普通发票。试点纳税人通过实名验证后，无需使用税控专用设备即可通过电子发票服务平台开具发票，无需进行发票验旧操作。其中，全电发票无需进行发票票种核定和发票领用。税务机关对试点纳税人开票实行开具金额总额度管理。试点纳税人的电子发票服务平台税务数字账户自动归集发票数据，供试点纳税人进行发票的查询、查验、下载、打印和用途确认，并提供税收政策查询、开具金额总额度调整申请、发票风险提示等功能。试点纳税人可以通过电子发票服务平台税务数字账户自动交付全电发票，也可通过电子邮件、二维码等方式自行交付全电发票。试点纳税人可通过电子发票服务平台税务数字账户标记发票入账标识。纳税人以全电发票报销入账归档的，按照财政和档案部门的相关规定执行。单位和个人可以通过电子发票服务平台或全国增值税发票查验平台查验全电发票信息。

二、增值税留抵退税政策进度再提速。财政部、税务总局印发《关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第17号），进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度。一是加快小微企业留抵退税政策实施进度，按照《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）规定，抓紧办理小微企业留抵退税，在纳税人自愿申请的基础上，加快退税进度，积极落实微型企业、小型企业存量留抵税额分别于2022年4月30日前、6月30日前集中退还的退税政策。二是提前退还中型企业存量留抵税额，符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。2022年6月30日前，在纳税人自愿申请的基础上，集中退还中型企业存量留抵税额。

三、十部门进一步加大出口退税支持力度促进外贸平稳发展。税务总局、公安部、财政部、交通运输部、商务部、文化和旅游部、人民银行、海关总署、外汇局、银保监会等十部门印发《关于进一步加大出口退税支持力度 促进外贸平稳发展的通知》（税总货劳发〔2022〕36号）更好发挥出口退税政策效用，优化外贸营商环境。一是进一步加大助企政策支持力度。强化出口信用保险与出口退税政策衔接，完善加工贸易出口退税政策，挖掘离境退税政策潜力。二是进一步提升退税办理便利程度。大力推广出口业务“非接触”办理，持续精简出口退税环节报送资料，积极推行出口退税备案单证电子化，大幅提升出口退税智能申报水平，不断提高出口退税办理质效，进一步提高出口货物退运通关效率，优化简化出口退税事项办理流程。三是进一步优化出口企业营商环境。帮助企业提高出口业务办理效率，支持跨境电商健康持续创新发展，引导外贸综合服务企业健康成长，加强信息共享引导企业诚信经营，积极营造公平公正的营商环境。

四、中共中央国务院建设全国统一大市场。中共中央、国务院印发《关于加快建设全国统一大市场的意见》，从全局和战略高度加快建设全国统一大市场，持续推动国内市场高效畅通和规模拓展，加快营造稳定公平透明可预期的营商环境，进一步降低市场交易成本，促进科技创新和产业升级，培育参与国际竞争合作新优势。强化市场基础制度规则统一：完善统一的产权保护制度，实行统一的市场准入制度，维护统一的公平竞争制度，健全统一的社会信用制度。推进市场设施高标准联通：建设现代流通网络，完善市场信息交互渠道，推动交易平台优化升级。打造统一的要素和资源市场：健全城乡统一的土地和劳动力市场，加快发展统一的资本市场，加快培育统一的技术和数据市场，建设全国统一的能源市场，培育发展全国统一的生态环境市场。推进商品和服务市场高水平统一：健全商品质量体系，完善标准和计量体系，全面提升消费服务质量。推进市场监管公平统一：健全统一市场监管规则，强化统一市场监管执法，全面提升市场监管能力。进一步规范不当市场竞争和市场干预行为：着力强化反垄断，依法查处不正当竞争行为，破除地方保护和区域壁垒，清理废除妨碍依法平等准入和退出的规定做法，持续清理招标采购领域违反统一市场建设的规定和做法。在组织实施保障上，加强党的领导，完善激励约束机制，优先推进区域协作，形成工作合力。

五、规范涉税中介服务行为促进涉税中介行业健康发展。国家税务总局、国家互联网信息办公室、国家市场监督管理总局印发《关于规范涉税中介服务行为 促进涉税中介行业健康发展的通知》（税总纳服发〔2022〕34号），联合开展规范涉税中介服务行为，促进涉税中介行业健康发展相关工作。重点聚焦以下内容：一是涉税中介通过各类自媒体、互联网平台以对避税效果作出保证性承诺为噱头招揽业务，以利用注册“空壳”企业、伪造享受税收优惠资质等方式，帮助纳税人偷逃税款或骗取享受税收优惠为目的，违规提供税收策划服务的问题。二是涉税中介通过各类自媒体、互联网平台发布涉税服务虚假宣传及广告信息，妨碍市场公平竞争、损害委托人利益的问题。三是涉税中介通过各类自媒体、互联网平台发布不实信息，歪曲解读税收政策，扰乱正常税收秩序的问题。税务、网信、市场监管部门要充分发挥部门职能作用，强化重要问题的协调会商，建立监测研判、调查处理、协同管理的闭环运行机制，形成工作合力。

六、2022年5月到年底快递收派服务免征增值税。财政部、税务总局印发《关于快递收派服务免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第18号），自2022年5月1日至2022年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

七、税务总局进一步便利出口退税办理。国家税务总局印发《关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号），进一步助力企业纾解困难。一是完善出口退（免）税企业分类管理，出口企业管理类别年度评定工作应于企业纳税信用级别评价结果确定后1个月内完成。二是优化出口退（免）税备案单证管理。纳税人应在申报出口退（免）税后15日内，妥善留存备案单证，并按照申报退（免）税的时间顺序，制作出口退（免）税备案单证目录，注明单证存放方式，以备税务机关核查。三是完善加工贸易出口退税政策。实行免抵退税办法的进料加工出口企业，在国家实行出口产品征退税率一致政策后，因前期征退税率不一致等原因，结转未能抵减的免抵退税“不得免征和抵扣税额抵减额”，企业进行核对确认后，可调转为相应数额的增值税进项税额。四是精简出口退（免）税报送资料。停止报送的资料原件，纳税人应当妥善留存备查。五是拓展出口退（免）税提醒服务。为纳税人免费提供出口退（免）税政策更新、出口退税率文库升级、尚有未用于退（免）税申报的出口货物报关单、已办结出口退（免）税等提醒服务。纳税人可自行选择订阅提醒服务内容。六是简化出口退（免）税办理流程。简化外贸综合服务企业代办退税备案流程，推行出口退（免）税实地核查“容缺办理”。七是简便出口退（免）税办理方式。推广出口退（免）税证明电子化开具和使用，推广出口退（免）税事项“非接触”办理。八是完善出口退（免）税收汇管理，纳税人适用出口退（免）税政策的出口货物，有关收汇事项应按照规定执行。本公告第一条、第二条、第三条自2022年5月1日起施行，第四条、第五条自2022年6月1日起施行，第六条、第七条、第八条自2022年6月21日起施行。

八、开展2022年助力小微市场主体发展“春雨润苗”专项行动。国家税务总局办公厅、中华全国工商业联合会办公厅联合印发《2022年助力小微市场主体发展“春雨润苗”专项行动方案》（税总办纳服发〔2022〕29号印发），联合开展2022年助力小微市场主体发展“春雨润苗”专项行动，为小微市场主体提供“政策暖心、服务省心、解难舒心、护助可心”系列服务，让各项税费支持政策和创新服务举措及时惠及小微市场主体。一是开展“政策暖心”活动。优惠政策精准直达，.培训辅导精细滴灌，宣传宣讲协力共治，红利账单推送扩围。二是开展“服务省心”活动。税费办理快办优办，重点企业赋能助力。三是开展“解难舒心”活动。问题诉求快速响应，税银互动以信换贷，数据赋能风险提示。四是开展“护助可心”活动。行为洞察关注发展，典型调查跟踪成长，网格服务共同护航。

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