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如何看上市公司交了多少税?上市公司年报的税收分析

财税闲谈 文琳资讯 2024-04-11


 目前我国共有18种税,此外,还有教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、文化事业建设费、价格调节基金、残疾人保障金等类税收费用。


上市公司三大财务报表涉及到税费的项目主要为

1.资产负债表中披露“应交税费”、“递延所得税资产”和“递延所得税负债”,不过资产负债表的均为时点数,无法得知当年税费的发生情况。

2.利润表中“税金及附加”(原为营业税金及附加)和“所得税费用”项目。注意,利润表的收入和成本费用项目,均为不含增值税金额,所以,增值税情况无法通过财务报表来准确了解。

3.现金流量表中“收到的税费返还”、“支付的各项税费”项目

如何知道公司当年应缴多少税费?实缴多少税费?

    上市公司年报没有直接披露企业当年的应缴税费额,只能根据各个方面推断上市公司应该交多少税。实际缴纳税费情况,可以看现金流量表的支付的各项税费项目。


对有些单体公司,有时可以用教育费附加或城建税,倒推当年增值税情况,但富士康合并范围涉及主体多,而且还有出口情况,不能直接推算增值税情况。

从现金流量表看,富士康2022年支付各项税费为32.86亿元,但富士康有大量出口。存在出口退税,相应收到税费返还达到35亿元。


由于增值税在利润表上没有直接体现,导致之前网易做的成本控栏目,分析产品价格构成,都存在错误,低估了税费构成。


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